О результатах работы по досудебному урегулированию налоговых споров за 9 месяцев 2013 года

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – Управление) сообщает об итогах работы налоговых органов Калининградской области по направлению досудебного урегулирования налоговых споров за 9 месяцев 2013 года.

Межрайонными инспекциями ФНС России по городу Калининграду и Калининградской области (далее – Инспекции) по результатам налоговых проверок составлено 8 539 актов, из которых 1 481 акт оспорен налогоплательщиками на стадии рассмотрения материалов налогового контроля. Сумма оспоренных налогоплательщиками требований в представленных по актам налоговых проверок возражениях (разногласиях) составила 2 347,2 млн. рублей.

Общая сумма удовлетворенных требований по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок и представленных возражений (разногласий) составила 464,4 млн.рублей, что соответствует 32,6% от оспариваемой налогоплательщиками суммы требований. Процент удовлетворения требований налогоплательщиков в отчетном периоде снизился по сравнению с аналогичным показателем прошлого года на 31,3 процентных пункта.

Основными причинами удовлетворения требований налогоплательщиков по результатам рассмотрения возражений по актам налоговых проверок являются следующие:

- с возражениями по акту проверки дополнительно представлены документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, а также иные документы, подтверждающие позицию налогоплательщика (сумма удовлетворенных требований – 133,1 млн.рублей);

- отсутствие надлежащей доказательной базы (сумма удовлетворенных требований – 542,1 млн.рублей);

- неправильное применение норм законодательства – 24,9 млн.рублей;

- иные причины (в том числе заявление на рассмотрении материалов налоговых проверок о переносе убытков прошлых лет, представление уточненных налоговых деклараций) – 55,1 млн.рублей;

- при вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения были применены смягчающие обстоятельства – 9,2 млн.рублей.

За отчетный период текущего года от налогоплательщиков области поступило 3861 жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, из которых рассмотрено 275 жалоб. Оспариваемые налогоплательщиками суммы заявленных требований по жалобам составили 2 195,5 млн. рублей.

Из общего количества рассмотренных жалоб: 187 (68%) – представлено юридическими лицами, 29 (10,6%) – индивидуальными предпринимателями, 
59 (21,5%)  – физическими лицами.

Следует отметить, что более половины рассмотренных жалоб (52%) удовлетворены Управлением полностью или частично.

Сумма удовлетворенных требований по результатам рассмотрения жалоб составила за отчетный период 506 млн.рублей.

(143 единицы):

- 23 (16,1%) – жалобы на решения, вынесенные налоговыми органами по результатам камеральных налоговых проверок;

- 51 (35,7%) – жалобы на решения, вынесенные налоговыми органами по результатам выездных налоговых проверок;

- 10 (7,0%) – жалобы на решения, вынесенные в связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (за исключением статей 120, 122, 123 Кодекса);

- 18 (12,6%) – жалобы на действия (бездействие), связанные с принудительным взысканием сумм налогов, сборов, пени, штрафных санкций. Причинами удовлетворения данной категории жалоб являются: выяснение факта утраты срока взыскания оспариваемой задолженности; выяснение факта отражения в карточках расчетов с бюджетом недостоверной информации о сумме задолженности (это несвоевременное разнесение суммы уплаченного налога в карточку расчета с бюджетом); уплата налога до момента выставления требования об уплате;

- 3 (2,1%) – непредставление (несвоевременное представление) информации по запросу налогоплательщика;

- 14 (9,8%) – жалобы на действия (бездействие), связанные с проведением возврата (зачета) сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пени, штрафных санкций. Причинами удовлетворения жалоб данной категории являются выявление фактов несообщения налогоплательщикам о принятых решениях о зачете (возврате) или об отказе в осуществлении зачета (возврата) излишне уплаченных сумм; выявление фактов бездействия и ненадлежащего исполнения должностными лицами налоговых органов должностных обязанностей по возврату излишне уплаченных сумм налога;

- 5 (3,5%) – регистрационные действия (Единым регистрационным центром при проверке сведений о паспортных данных заявителя по информационному ресурсу «Ограничения» выявлены ограничения в использовании паспорта. Кроме того, при проверке сведений о паспортных данных заявителя на официальном сайте Миграционной службы России установлено, что паспорт «недействителен» (числится в розыске). По этой причине принято решение об отказе в регистрационных действиях. В ходе рассмотрения жалобы Управлением установлено, что паспорт заявителя является действительным. Инспекции поручено на основании представленных документов внести запись в Единый государственный реестр юридических лиц).  По причине ошибочного присвоения организации двух ИНН в регистрирующий орган направлены недостоверные сведения о наличии признаков недействующего юридического лица, организация была исключена из ЕГРЮЛ. По результатам рассмотрения жалобы запись об исключении из ЕГРЮЛ признана недействительной.

- 3 (2,1%) – нарушение срока принятия и вручения решения, вынесенного по результатам  проведения камеральной проверки;

- 3 (2,1%) – неправомерно вынесены решения об обеспечительных мерах;

- 3 (2,1%) – справки о состоянии расчетов содержат недостоверные сведения о задолженности; невыдача справки;

- 4 (2,8%) – отказ в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц;

- 2 (1,3%) – ошибочное начисление имущественных налогов;

- 4 (2,8%) – иные причины, в том числе необоснованное требование о представлении налоговой декларации; отказ в приеме документов.

Причинами удовлетворения Управлением жалоб налогоплательщиков на решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральных и выездных налоговых проверок являются:

- отсутствие надлежащей доказательной базы (по указанному основанию удовлетворены требования 45 налогоплательщиков на общую сумму – 154,5 млн. рублей);

- неправильное применение налоговыми органами норм законодательства о налогах и сборах (по указанному основанию удовлетворены требования 23 налогоплательщиков на общую сумму– 316,5 млн.рублей);

- применение смягчающих обстоятельств (удовлетворены требования 13 налогоплательщиков на сумму 0,5 млн.рублей);

- нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверок (удовлетворены требования 
3 налогоплательщиков на сумму  8 млн.рублей);

- технические ошибки, допущенные налоговыми органами (удовлетворены требования 1 налогоплательщика на сумму – 0,2 тыс.рублей).

В результате проведенной  налоговыми органами Калининградской области  работы по досудебному урегулированию налоговых споров количество решений судов 1 инстанции, вынесенных в отчетном периоде по заявлениям (искам) налогоплательщиков, сократилось относительно соответствующего периода 
2012 года на 38 процентов.

Управление обращает внимание налогоплательщиков: досудебное урегулирование налоговых споров помогает не только рассмотреть и разрешить конкретный вопрос, но вскрыть, устранить и не допускать впредь аналогичные нарушения законодательства о налогах и сборах.