40 Калужская область
Дата публикации: 17.07.2013
Издание: Сайт Audit-it.ru
Тема: Расходы на покупку при расчете единого налога по УСН учитывают единовременно на дату оплаты
Источник:
http://www.audit-it.ru/nalognews/reg147/613116.html
Организация на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» приобрела основные средства стоимостью менее 40 тысяч рублей. Когда можно учесть соответствующие расходы при расчете единого налога по УСН? Расходы на покупку указанного имущества «упрощенщик» учитывает единовременно на дату оплаты (письмо Минфина от 05.07.13 № 03-11-06/2/26056).
Согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ, амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тысяч рублей. Перечень расходов, которые «упрощенцы» могут учесть при определении налоговой базы, приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.
Материальные расходы определяются точно так же, как и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии со статьей 254 НК РФ. В подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ сказано, что к материальным расходам относятся затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым (именно к нему относятся основные средства стоимостью менее 40 тысяч рублей).
Такое имущество включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Вместе с тем для «упрощенщиков» предусмотрена другая норма, регулирующая учет материальных расходов.
Так, в подпункте 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ сказано, что плательщики УСН учитывают материальные расходы в момент погашения задолженности (путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или другим способом).
Таким образом, расходы «упрощенщика» на приобретение основных средств стоимостью менее 40 тысяч рублей учитываются на дату их оплаты. То есть ввод таких ОС в эксплуатацию на дату признания расходов не влияет.