Что изменилось по налогам в 2016 году?

Дата публикации: 11.01.2016

Установлен штраф за представление налоговым агентом документов с недостоверными сведениями

С 1 января 2016 года налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей за каждый поданный в инспекцию документ с недостоверными сведениями. В частности, речь идет о справке 2-НДФЛ и новом расчете 6-НДФЛ. Штрафа можно будет избежать, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и представит корректирующие документы с достоверными данными до того момента, когда он узнает об обнаружении налоговым органом недостоверных сведений. Такие новшества предусмотрены в статье 126.1 НК РФ. Имейте в виду, что налоговики смогут применять статью 126.1 НК РФ уже в отношении справок 2-НДФЛ за 2015 год.

Предусмотрена ответственность за несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ

С 2016 года налогового агента могут оштрафовать за нарушение установленного срока подачи расчета 6-НДФЛ. Согласно новому пункту 1.2 статьи 126 НК РФ, размер штрафа составит 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц опоздания.

Помимо этого, за несданный расчет 6-НДФЛ инспекция сможет заблокировать банковские счета налогового агента и переводы электронных денежных средств. Решение о блокировке может быть вынесено в случае непредставления расчета в течение 10 рабочих дней после окончания установленного срока на подачу отчетности. Инспекция должна разблокировать счета на следующий день после того как налоговый агент представит расчет (новый п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Установлено, какими документами можно подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров

Чтобы подтвердить право на применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров, необходимо представить документы, перечисленные в статье 165 НК РФ. Одним из них является контракт (копия контракта) российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза. Ранее в Налоговом кодексе не указывалось, в каком виде может быть составлен этот контракт.

С 1 января 2016 года в пункте 19 статьи 165 НК РФ сказано, что контракт для подтверждения нулевой ставки НДС может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из нескольких документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки. Эти документы должны содержать информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения.

Расширен перечень товаров, реализация которых не облагается НДС

С 1 января 2016 года от налогообложения НДС освобождается реализация очков, включая солнцезащитные, линз для коррекции зрения, а также оправ для очков для коррекции зрения (включая солнцезащитные). Это следует из нового абзаца 7 подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Уменьшена сумма налогов, дающая право на заявительный порядок возмещения НДС

Налогоплательщик может обратиться за возмещением НДС в ускоренном порядке (то есть до завершения камеральной проверки декларации), не предъявляя при этом банковской гарантии, если уплаченная им совокупная сумма налогов за трехлетний период составила 7 млрд. рублей (ранее требовалось заплатить не менее 10 млрд. рублей). Соответствующие поправки в статью 176.1 НК РФ были одобрены Советом Федерации 25 декабря. Напомним, что совокупная сумма налогов складывается из НДС, налога на прибыль, НДПИ, акцизов. В эту сумму не включается НДС, уплаченный в связи с импортом товаров, а также налоги, перечисленные организацией в качестве налогового агента. Новые правила будут применяться к порядку возмещения НДС по декларациям, представленным начиная с первого квартала 2016 года.

Акцизы (глава 22 НК РФ)

Уточнено, что понимается под оприходованием подакцизного товара

Под оприходованием подакцизного товара признается принятие этого товара на бухгалтерский учет. С 1 января 2016 года об этом будет прямо сказано в пункте 5 статьи 182 НК РФ. Отметим, что на практике это правило применялось и раньше.

Изменены некоторые ставки акцизов

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии с налоговыми ставками, которые установлены пунктом 1 статьи 193 НК РФ. С 1 января 2016 года в этот пункт будут внесены следующие изменения:

• возрастут ставки акцизов на вино (кроме вина с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения), пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л. с.;
• увеличатся ставки акцизов на автомобильный бензин всех классов (например, ставка на бензин класса 5 будет равна 7 530 руб. за 1 тонну, то есть возрастет на 2 000 руб.; ставки на бензин, который не соответствует такому классу, возрастут еще существеннее).