На основании, каких данных о транспортном средстве определяется налоговая ставка по транспортному налогу?

Дата публикации: 26.04.2016

Выбор налоговой ставки по транспортному налогу в отношении автотранспортного средства осуществляется на основании данных, указанных в строке «Наименование (тип ТС)» паспорта транспортного средства, а не в строке «Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)». Физические лица, как известно, платят транспортный налог на основании налоговых уведомлений, присланных из ИФНС (ст. 362 НК РФ). В уведомлении указываются все необходимые для расчета транспортного налога сведения о конкретном транспортном средстве, полученные налоговиками от регистрирующих органов (ГИБДД, Гостехнадзор и т п.). Это может пригодиться и организациям, которые рассчитывают налог самостоятельно.

Регистрационные сведения о транспортном средстве приведены в паспорте транспортного средства, порядок оформления которого утвержден приказом МВД России от 23.06.05 № 496/192/134. В паспорте ТС есть строка 3 «Наименование (тип ТС)» и строка 4 «Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)». В строке «Наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортного средства, которая определяется его конструкторскими особенностями и назначением. Например, в эту строку могут быть вписаны такие обозначения: «Легковой», «Автобус», «Грузовой — самосвал, фургон, цементовоз, кран». В строке «Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)» указывается категория, которая соответствует международной классификации транспортных средств. При этом, например, к категории «В» относятся и автомобили для перевозки пассажиров, имеющие не более восьми мест для сидения, и грузовые транспортные средства с максимальной массой не более 3,5 тонн. Поэтому для корректного определения налоговой ставки по транспортному налогу необходимо руководствоваться типом транспортного средства (объекта налогообложения), а не его категорией.

В какой срок, бывший индивидуальный предприниматель, совмещавший УСН и ЕНВД, должен сдать налоговую отчетность? Ели ИП, совмещавший «упрощенку» и «вмененку», полностью прекратил деятельность и утратил статус индивидуального предпринимателя, то налоговую декларацию по УСН он должен представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а декларацию по ЕНВД — не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала. Предприниматель, применявший УСН и «вмененку», решил прекратить предпринимательскую деятельность. Соответствующее заявление он представил в инспекцию 25 декабря 2015 года, а 11 января 2016 года был снят с учета в качестве ИП.

В какой срок он должен отчитаться по налогам? Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД происходит на основании заявления, которое надо подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, облагаемой единым налогом. Датой снятия с учета считается указанная в заявлении дата прекращения «вмененной» деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В пункте 3 статьи 346.32 НК РФ сказано, что декларации по ЕНВД подаются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (то есть квартала). Никаких особенностей по срокам представления отчетности в случае прекращения «вмененной» деятельности и снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом не предусмотрено. Таким образом, поскольку ИП был снят с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход 25 декабря 2015 года, то декларацию по этому налогу за IV квартал 2015 года нужно было представить не позднее 20 января 2016 года. При этом ЕНВД следовало исчислить за фактически отработанный период времени (с 1 октября по 24 декабря 2015 года).

Такой порядок установлен пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ.

УСН. По общему правилу, индивидуальные предприниматели на УСН представляют декларации по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если же налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась УСН, то декларацию следует сдать раньше — до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, была прекращена такая деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Упомянутое уведомление представляется в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Таким образом, срок представления декларации, установленный пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ, зависит от даты подачи уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась «упрощенка». Вместе с тем, утрата статуса индивидуального предпринимателя означает одновременное прекращение действия упрощенной системы налогообложения. Поэтому такой налогоплательщик не обязан представлять уведомление, о котором говорится в пункте 8 статьи 346.13 НК РФ. Из этого следует, что если «упрощенщик» утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с прекращением предпринимательской деятельности, то уведомление о прекращении «упрощенной» деятельности не представляется.

Соответственно, и оснований для применения пункта 2 статьи 346.23 НК РФ нет.

Налоговая декларация должна быть подана в срок, установленный пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ. А именно — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Поскольку деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена с 11 января 2016 года, то отчетность по УСН представляется в следующие сроки: за 2015 год — не позднее 4 мая 2016 года (перенос с 30 апреля, субботы); за 2016 год — не позднее 2 мая 2017 года, если этот день не будет выходным (перенос с 30 апреля, воскресенья).