Дата публикации: 13.12.2013 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Зарплата за декабрь 2012 года, выплаченная в апреле 2013 года, относится к доходам 2013 года. Значит, включать НДФЛ с указанного дохода в справку 2-НДФЛ за предыдущий год, не нужно.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налог на доходы физических лиц удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечислить удержанный налог нужно не позднее дня получения в банке средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Если зарплата за декабрь предыдущего года начислена в апреле текущего года, то удержать и перечислить в бюджет НДФЛ компания должна также в апреле. Соответственно, зарплату за декабрь 2012 года, перечисленную в апреле 2013 года, следует учитывать как доходы, полученные за текущий год. Из этого можно сделать вывод, что отражать в справке 2-НДФЛ за предыдущий год сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в апреле, не нужно.
Если зарплата за предыдущий год выплачена до 1 апреля, то есть до предельного срока сдачи справки по 2-НДФЛ, то при заполнении справки указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены. В этом случае НДФЛ следует отразить в справке о доходах не за прошлый, а за текущий год. Представлять уточненные справки в отношении доходов работников за прошлый год не нужно.