Дата публикации: 29.04.2014 13:00 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Суммы возмещения командировочных расходов дистанционным работникам освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом указанные затраты учитываются в расходах при налогообложения прибыли.
Компания заключила с работником трудовой договор о дистанционной работе (выполнение трудовой функции на дому). Данный сотрудник периодически направляется в служебные командировки в другие города, отличные от места нахождения работодателя и места проживания работника. Учитываются ли расходы на командировки дистанционного работника при формировании налоговой базы по налогу на прибыль? И можно ли сумму компенсации расходов не включать в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц? Да.
Напомним, для дистанционного работника местом постоянной работы является место его нахождения (
ст. 312.1 ТК РФ). А служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (
ст. 166 ТК РФ). То есть поездка удаленного работника в другой город признается командировкой.
При этом на «дистанционного» работника полной мере распространяется действие трудового законодательства. В этом плане он ничем не отличается от «офисных» работников.
Статья 168 ТК РФ обязывает работодателя возмещать командированному работнику следующие расходы: на проезд, по найму жилого помещения, суточные и иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя. Порядок возмещения расходов нужно определить в коллективном договоре или локальном нормативном акте (например, в положении о командировках).
В
подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ сказано, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся издержки на командировки, в частности: на проезд работника к месту выполнения служебного задания и обратно; наем жилого помещения; суточные или полевое довольствие. Поэтому расходы на поездки дистанционного работника можно учесть в составе прочих расходов при определении базы по налогу на прибыль.
Суммы возмещения командировочных расходов удаленного работника не облагаются налогом на добавленную стоимость на основании
пункта 3 статьи 217 НК РФ. Напомним, согласно этой норме, все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, освобождаются от налога на доходы физических лиц.
Добавим: даже в случае, если дистанционный работник направляется в командировку по месту нахождения организации-работодателя, такая поездка также подпадает под понятие служебной командировки.
Поэтому компенсации, выплачиваемые дистанционному работнику при командировке в офис, тоже не облагаются налогом на доходы физических лиц и учитываются в расходах.