Дата публикации: 11.06.2014 13:00 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Организация заключила с физическим лицом договор гражданско-правового характера на оказание возмездных услуг (проведение семинара). Договор предусматривает предоплату лектору. В какой момент налоговый агент должен включить предоплату в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц: в периоде выплаты аванса или при окончательном расчете, после подписания акта? Задаток включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в период получения физическим лицом денежной суммы.
Налог на доходы физических лиц удерживается в периоде выплаты аванса
Датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика или третьих лиц по его поручению (
подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, аванс нужно включаются в доход физического лица в день его выплаты, независимо от того, в каком периоде была оказана услуга. При этом у организации, выплачивающей аванс, возникает обязанность удержать и уплатить сумму налога, подчеркивают авторы письма.
Налог на доходы физических лиц при возврате аванса
Сумма излишне удержанного налога подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика (
п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом возврат производится за счет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога на доходы физических лиц. Деньги перечисляются в безналичной форме на счет, указанный в заявлении налогоплательщика.