Дата публикации: 04.02.2015 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Окончательный налоговый статус, от которого зависит налоговая ставка налога на доходы физических лиц для доходов, полученных в налоговом периоде, уточняется по итогам календарного года. Соответственно, если по итогам 2014 года работник организации не приобрел статус налогового резидента РФ, то перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных налоговым агентом в 2014 году по ставке 30%, не производится.
В октябре 2014 года по трудовому договору (бессрочному) был принят на работу иностранный гражданин. В марте 2015 года сотрудник приобретет статус налогового резидента РФ (будет фактически находиться на территории РФ более 183 дней). Соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, удержанные по ставке 30 процентов в предыдущие месяцы данного налогового периода (в январе и феврале), должны быть пересчитаны по ставке 13 процентов. А нужно ли производить перерасчет налога на доходы физических лиц за октябрь-декабрь 2014 года, если работник приобрел статус налогового резидента РФ в 2015 году? Может ли работник, после того как приобретет статус резидента, обратиться в налоговую инспекцию для возврата переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2014 год? Нет.
Напоминаем положения статьи 207 Налогового кодекса. Действительно, в этой статье сказано, что для определения налогового статуса физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Но окончательный налоговый статус физического лица, который не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в России в следующем налоговом периоде, определяется «по итогам налогового периода». Таким образом, если в 2014 году физическое лицо находилось в России менее 183 дней, то налог на доходы физических лиц, удержанный с прошлогодних доходов по ставке 30 процентов, не пересчитывается.
Добавим, что с 1 января 2015 года доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов с первого дня работы, независимо от срока пребывания в РФ (договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14).