Дата публикации: 10.02.2015 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Компания применяет единый налог на вмененный доход в отношении розничной торговли продуктами и упрощенную систему налогообложения в отношении сдачи в аренду недвижимости. В результате деятельности у организации образовались внереализационные доходы в виде: государственной пошлины, перечисленной на счет компании по решению суда; списанной кредиторской задолженности, возникшей в результате «вмененной» деятельности; премий от поставщиков. В рамках какого налогового режима — единого налога на вмененный доход или упрощенной системы налогообложения — должны учитываться указанные доходы?
Государственная пошлина и кредиторская задолженность включается в доходы в рамках упрощенной системы налогообложения
Как известно, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы.
В пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса сказано, что внереализационными доходами, помимо прочего, признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Исключение из данного правила составляет кредиторская задолженность по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему и во внебюджетные фонды.
Из этого следует вывод: просроченная кредиторская задолженность (расчеты с поставщиками, депоненты по заработной плате), а также суммы государственной пошлины, перечисленной на расчетный счет организации по решению суда, учитываются в доходах налогоплательщиков, применяющих «упрощенку».
Премии от поставщика — часть «вмененного» дохода
Деятельность в области розничной торговли помимо реализации товаров предполагает также их закупку. Она является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Получается, что премии (скидки, бонусы) от поставщиков связаны с розничной торговлей. Соответственно, сумма премии может быть признана частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход на основании раздельного учета полученных доходов. То есть в доходы по упрощенной системе налогообложения премии от поставщиков товара в описанной ситуации не включаются.
Напомним, что при совмещении единого налога на вмененный доход с другими режимами налогообложения, организации обязаны вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций в рамках каждого вида бизнеса (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).