Дата публикации: 09.03.2015 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Российская организация на упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы», которая приобретает услуги по предоставлению персонала у иностранной организации без представительства в РФ, является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. При этом стоимость таких услуг российская организация не вправе списать в расходы.
По поводу взимания налога на добавленную стоимость разъяснения следующие. Как известно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 146 НК РФ). Если говорить об услугах по предоставлению персонала, то местом их реализации признается территория Российской Федерации, в случае если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории России и персонал работает в месте деятельности покупателя услуг (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Соответственно, если персонал, предоставляемый иностранной организацией российской организации, работает на территории РФ, то услуги по представлению персонала облагаются налогом на добавленную стоимость. Причем, если у иностранной организации нет представительства на территории РФ, то налог должен заплатить приобретатель услуг — российская организация (п. 2 ст. 161 НК РФ). Тот факт, что российская организация применяет упрощенную систему налогообложения, сути дела не меняет, потому как «упрощенщики» не освобождены от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Что касается учета расходов на приобретение персонала, то такие расходы не могут уменьшать налогооблагаемую базу по упрощенной системе налогообложения. Дело в том, что «упрощенщики» учитывают только те расходы, которые поименованы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. А расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями там не упомянуты.