Дата публикации: 04.07.2015 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Денежные средства в виде неустойки (штрафов, пеней), полученные покупателем от продавца за ненадлежащее исполнение договора, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. А при расчете налога на прибыль они относятся к внереализационным доходам.
Налог на прибыль
Напомним, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства (ст. 331 ГК РФ).
Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных доходов. То есть суммы неустойки включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в двух случаях.
Первый — если имеется вступившее в законную силу решение суда о взыскании спорных сумм неустойки. Второй — если суммы неустойки признает должник (п. 3 ст. 250 НК РФ). Добавим, что при методе начисления датой получения дохода будет считаться день вступления в законную силу решения суда или дата признания долга (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость
Налогом на добавленную стоимость сумма неустойки не облагается. Из подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ следует, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). А взыскание неустойки к оплате товара не относится.
Следовательно, суммы неустойки, полученные покупателем от продавца за ненадлежащее исполнение договора, не должны облагаться налогом на добавленную стоимость.