Дата публикации: 19.10.2015 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Налогоплательщик возмещает командировочные расходы работникам другой организации (членам экспертной комиссии). Можно ли списать указанные затраты при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль? Нет, нельзя.
Налог на прибыль и вычет налога на добавленную стоимость
Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Поскольку физические лица — члены экспертной комиссии, не являются работниками налогоплательщика, он не может направить их в командировку.
Следовательно, указанные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). По этой же причине налог на добавленную стоимость с суммы возмещения командировочных расходов нельзя принять к вычету.
Налог на доходы физических лиц
Стоимость проезда до места проведения командировки и проживания там физических лиц, которые не являются работниками организации, оплатившей данные расходы, облагается налогом на доходы физических лиц.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам в натуральной форме, относятся, в частности, оплата за налогоплательщика товаров, работ, услуг или имущественных прав (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Таким образом, оплата за физических лиц (чужих работников) стоимости проезда и проживания в месте командирования признается их доходом, полученным в натуральной форме, который облагается налогом на доходы физических лиц.
Возмещение стоимости проезда физических лиц к месту проведения командировки и проживания там освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц только в том случае, если эти затраты компенсируются непосредственно организацией-работодателем, которая направила работников в командировку (п. 3 ст. 217 НК РФ).