Дата публикации: 23.10.2015 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
При расчете налога на прибыль организация не вправе списать расходы на оплату питания работников, которые направлены в однодневную командировку. Это правило действует даже при наличии документального подтверждения затрат (счетов и чеков).
Направляя работника в командировку, работодатель обязан возместить ему расходы по проезду, по найму жилья, суточные, иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя (ст. 168 ТК РФ).
При командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749; далее — Положение).
Вместе с тем, согласно пункту 24 Положения, работодатель может компенсировать иные расходы, связанные с командировками. Порядок и размеры возмещения таких расходов должны быть прописаны в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте. По возвращении из командировки работник должен представить документы, подтверждающие его расходы. Если эти условия соблюдены, то организация вправе учесть расходы на возмещение затрат работника при однодневной командировке в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Можно ли списать расходы на оплату питания в однодневной командировке при наличии чеков, подтверждающих стоимость питания? Нет, нельзя. Причина — расходы по возмещению стоимости питания работников, которые находятся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве «иных расходов, связанных со служебной командировкой».