«Дорожный сбор» с владельцев грузовиков уменьшает налог на прибыль

Организация на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вносит плату в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам транспортными средствами массой более 12 тонн. Вправе ли «упрощенщик» учесть этот «дорожный сбор» при расчете единого налога? Нет, не вправе.

С 15 ноября этого года вступит в силу запрет, который не позволит транспортным средствам, имеющим разрешенную массу свыше 12 тонн, передвигаться по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения без внесения соответствующей платы. Нарушение этого запрета грозит серьезными санкциями. Для организации штраф может составить 450 тыс. рублей, для ИП — 40 тыс. рублей, для водителя — 5 тыс. рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и документально подтверждены.

Перечень расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты в виде платы в счет возмещения вреда дорогам, причиняемого транспортными средствами массой более 12 тонн, могут быть учтены в составе прочих расходов при условии, если они обоснованы и документально подтверждены.

А вот уменьшить на сумму «дорожного сбора» налоговую базу по единому налогу по упрощенной системе налогообложения нельзя. Перечень расходов, которые можно учесть при применении упрощенной системы налогообложения, приведен в статье 346.16 НК РФ. Данный перечень является закрытым.

Плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам грузовыми транспортными средствами, в этой норме не упомянута. Соответственно, такие расходы при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения не учитываются.