Дата публикации: 03.12.2015 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
При методе начисления налога на добавленную стоимость, который был уплачен в бюджет из-за отсутствия документов, подтверждающих нулевую ставку, отражается в расходах по налогу на прибыль в периоде, когда истек 180-дневный срок, отведенный на сбор указанных документов.
Напомним, реализация товаров на экспорт облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения права на применение нулевой ставки экспортер должен собрать документы, перечисленные в статье 165 НК РФ.
Сделать это нужно в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны (п. 9 ст. 165 НК РФ). Если нулевая ставка не подтверждена (то есть документы не представлены в срок), налогоплательщик должен уплатить налог на добавленную стоимость по ставке 18 или 10 процентов.
Можно ли учесть в расходах экспортный налог на добавленную стоимость, уплаченный в связи с неподтверждением права на применение нулевой ставки? И в какой момент признаются такие расходы?
Налог на добавленную стоимость, исчисленный в связи с неподтверждением права на применение нулевой ставки, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
При методе начисления датой признания сумм налога в составе расходов является дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость учитываются в расходах в периоде, когда истек 180-дневный срок, предусмотренный пунктом 9 статьи 165, пунктом 9 статьи 167 НК РФ.