Дата публикации: 01.08.2016 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Упрощенщик», который выбрал объект налогообложения «доходы минус расходы», при расчете единого налога вправе учесть расходы на изготовление листовок, буклетов, флаеров, афиш в полном объеме.
Организация на упрощенной системе налогообложения, которая оказывает услуги фитнес-центра, для продвижения своих услуг планирует приобретать рекламные материалы в виде листовок, буклетов, флаеров, афиш; проводить рекламные акции; размещать рекламу на квитанциях за коммунальные услуги; делать смс-рассылки; размещать рекламные листовки на прикассовой зоне магазинов. В каком размере можно учесть перечисленные рекламные расходы при расчете единого налога?
«Упрощенщики» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы на рекламу реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом списывать затраты нужно по правилам, которые установлены в статье 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль. Расходы на рекламу могут быть нормируемыми и ненормируемыми (п. 4 ст. 264 НК РФ).
К ненормируемым относятся расходы на:
- рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
- световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Все остальные виды рекламных расходов являются нормируемыми и учитываются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Расходы на изготовление (приобретение) рекламных материалов в виде листовок, буклетов, флаеров, афиш относятся к ненормируемым, и, соответственно, могут учитываться при расчете единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения в полной сумме. Что касается затрат на проведение рекламных акций, размещение рекламных листовок на прикассовой зоне магазинов, размещение рекламы на квитанциях за коммунальные услуги, смс — рассылки, то такие расходы признаются только в пределах нормы.