Изменения, вступающие в силу со 02 июня 2016 года

В июне вступят в силу важные поправки в первую часть Налогового кодекса.

Новые сроки для изменения форм и форматов деклараций

Очень важные поправки внесены в пункт 5 статьи 5 НК РФ. Они касаются нормативных правовых актов, которые утверждают новые формы (форматы) налоговых деклараций или вносят изменения в действующие формы (форматы). Такие акты будут вступать в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования. Это даст возможность налогоплательщикам заранее ознакомиться с нововведениями и без ошибок применить их на практике.

Личный кабинет налогоплательщика — физического лица

Действующая редакция пункта 2 статьи 11.2 НК РФ предусматривает следующий порядок использования личного кабинета налогоплательщика. Физическое лицо направляет в ИФНС уведомление об использовании личного кабинета. Получив его, инспекторы перестают посылать гражданину документы по почте и по интернету. Вместо этого всю корреспонденцию они направляют только через личный кабинет. Так продолжается до тех пор, пока человек не направит другое уведомление — об отказе от использования личного кабинета. После его получения налоговики снова начинают высылать документы по почте или по интернету.

Обновленная редакция нормы об использовании личного кабинета содержит несколько иной алгоритм. Как и раньше, физические лица, получившие доступ к личному кабинету, станут получать налоговую корреспонденцию исключительно через кабинет. Но при желании они смогут получать и бумажные документы, не отказываясь от использования личного кабинета. Для этого им придется направить в ИФНС уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Добавим, что ИП, нотариусам и прочим «частникам» по-прежнему не разрешено пользоваться личным кабинетом для направления сведений, связанных с их предпринимательской деятельностью.

Документы и пояснения, затребованные при проверках

Законодатели изменили пункт 2 статьи 93 НК РФ, где речь идет о способе предоставления документов для проверки. Как и сейчас, документы можно будет сдать лично (либо через представителя), по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Документы на бумажных носителях по-прежнему нужно предоставлять в виде копий, заверенных без привлечения нотариуса. Но по новым правилам листы придется пронумеровывать и прошивать. К тому же после вступления в силу поправок «бумажные» документы можно будет отсканировать, сохранив все реквизиты, и представить в ИФНС в виде электронных образов через систему для отправки отчетности. При этом данные образы должны соответствовать форматам, установленным ФНС России.

Новые правила камеральных проверок затронут тех налогоплательщиков, кто заявил право на льготы. По действующим правилам в подтверждение льгот инспекторы вправе затребовать только документы. По новым правилам в ходе «камералки» ревизоры будут требовать не только документы, но и пояснения об операциях и имуществе, по которым применены льготы. На предоставление пояснений отводится пять дней. Соответствующие поправки внесены в пункт 6 статьи 88 НК РФ.

Дополнительные мероприятия налогового контроля

Закон внес поправки в порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. В частности, изменены сроки, отведенные налогоплательщику для ознакомления с результатами дополнительных мероприятий и для предоставления своих возражений. Кроме того, уточнен срок, в который инспекция обязана принять решение по результатам дополнительных мероприятий.

Начиная со 02 июня 2016 года порядок проведения дополнительных контрольных мероприятий становится следующим. Налоговики принимают решение о проведении таких мероприятий и фиксируют его в соответствующем решении. В нем же указывают срок проведения. В течение 10 дней с момента окончания этого срока налогоплательщик вправе ознакомится с материалами дополнительных мероприятий и представить письменные возражения. Это закреплено в обновленной редакции пункта 2 и во вновь созданном пункте 6.1 статьи 101 НК РФ.

Как только заканчиваются 10 дней, отведенных для ознакомления и возражений, начинает течь следующий срок. Он также составляет 10 дней и предназначен для того, чтобы инспекторы приняли решение о привлечении к ответственности, либо об отказе в привлечении. При необходимости данный срок может быть продлен, но не более чем на месяц. Это закреплено в обновленной редакции пункта 1 статьи 101 НК РФ.

Ознакомление с материалами проверки

Законодатели скорректировали процедуру ознакомления проверяемого лица с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. Во-первых, изменен срок, в течение которого инспекция обязана обеспечить возможность ознакомиться с материалами. Ранее сделать это требовалось не позднее двух дней до дня, когда материалы будут рассмотрены руководителем ИФНС (или его заместителем). По новым правилам налоговые органы должны предоставить материалы не позднее двух дней со дня, когда проверяемое лицо подало соответствующее заявление.

Во-вторых, процесс ознакомления теперь описан более детально. В измененной редакции пункта 1 статьи 101 НК РФ сказано, что инспекторы обязаны ознакомить проверяемое лицо с материалами проверки именно в помещении ИФНС. Ознакомление будет заключаться в визуальном осмотре материалов, изготовлении выписок и снятии копий.

В-третьих, по окончании ознакомления налоговики обязаны составить протокол. В нем необходимо указать место и дату, время начала и окончания ознакомления и заполнить другие реквизиты, перечисленные в статьи 99 НК РФ.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган

Весьма существенные поправки внесены в раздел НК РФ, посвященный досудебному обжалованию актов и действий (бездействия) налогового органа. Сейчас действие обжалуемого решения по проверке приостанавливается в случае, когда есть достаточные основания полагать, что это решение незаконно. Согласно новой редакции пункта 5 статьи 139 НК РФ основания для приостановления будут иными. Понадобится банковская гарантия, выданная на срок не менее 6 месяцев и на сумму, которая обеспечит уплату налогов, пеней и штрафов по обжалуемому решению.

Также появится возможность подать жалобу не только в письменном виде, но и в электронной форме через интернет, либо через личный кабинет налогоплательщика. Формат «электронной» жалобы утвердит ФНС России (в настоящее время формат не утвержден). Решение по жалобе налогоплательщик тоже сможет получить любым из способов: на бумаге, по интернету или через личный кабинет.

Еще одно новшество заключается в том, что инспекторов на местах обяжут принять меры по жалобе еще до того, как вышестоящий налоговый орган ее рассмотрит. Что касается самого рассмотрения, то его будут проводить в присутствии налогоплательщика. Но не всегда, а лишь в ситуации, когда в обжалуемом решении по проверке обнаружены несоответствия и противоречия.

Обратите внимание: все перечисленные изменения будут применяться только в отношении жалоб, поданных в вышестоящий налоговый орган 02 июня 2016 года и позднее. Более ранние жалобы рассмотрят без учета поправок.

Проведение налогового мониторинга

Изменился раздел НК РФ, посвященный налоговому контролю в форме налогового мониторинга. Сейчас период, охваченный мониторингом, составляет один год, следующий за годом, когда организация подала заявление о проведении мониторинга. По новым правилам ИФНС вправе подвергнуть мониторингу не только этот год, но и два следующих за ним года. Если в течение данного периода компания решит отказаться от мониторинга, ей придется подать специальное заявление.

Среди прочих новшеств можно отметить расширение полномочий, которыми наделены налоговые органы при проведении мониторинга. Сейчас инспекторы вправе истребовать документы, информацию и пояснения, После вступления в силу поправок сотрудники ИФНС смогут также привлекать экспертов и специалистов.

Помимо этого скорректированы положения, в которых говорится о мотивированном мнении. Согласно действующей редакции его можно запрашивать только по совершенным сделкам, по новой редакции — еще и по планируемым сделкам. В запросе о предоставлении мотивированного мнения компания будет излагать деловую цель сделки, информацию о контрагентах и свою позицию по вопросам налогообложения. Мотивированное мнение останется обязательным к исполнению, но появится исключение: исполнять его не нужно, если оно основано на недостоверных данных.