Дата публикации: 04.11.2015 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Для того чтобы уменьшить налог на доходы физических лиц на фиксированные авансовые платежи по этому налогу, которые иностранный работник уплатили за свой патент, налоговый агент должен получить в инспекции соответствующее уведомление. Сумму исчисленного налога на доходы физических лиц можно уменьшить на перечисленные ранее авансы за период действия патента, независимо от даты получения указанного уведомления.
Как известно, с 1 января 2015 года временно пребывающие в РФ иностранные работники из «безвизовых» стран обязаны получать патенты для работы у юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. При этом иностранцы должны платить фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за период действия патента.
Общая сумма налога на доходы физических лиц с доходов иностранцев, работающих по патенту в организациях или у предпринимателей, исчисляется их работодателями — налоговыми агентами (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Работодатель вправе уменьшить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц на сумму авансовых платежей по патенту.
Учесть авансовые платежи можно только при наличии следующих документов:
- письменного заявления иностранного гражданина;
- документов, которые подтверждают уплату фиксированных авансовых платежей;
- уведомления из налоговой инспекции, которое подтверждает право на уменьшение исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.
Уведомление дает работодателю право уменьшить налог на доходы физических лиц на уплаченные к этому времени суммы авансовых платежей за период действия патента, независимо от даты получения уведомления.
Если исчисленная сумма налога за месяц соответствующего налогового периода окажется меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении налога на доходы физических лиц в следующем месяце этого же налогового периода.
Если сумма уплаченных за период действия патента фиксированных авансовых платежей превысит сумму налога на доходы физических лиц по итогам этого налогового периода, то сумма такого превышения не будет являться суммой излишне уплаченного налога. Поэтому ее нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Если налоговому агенту отказано в выдаче уведомления, то он не может уменьшить сумму налога на фиксированные авансовые платежи. Отказ возможен в двух случаях:
- У налоговых органов нет сведений о заключении гражданско-правового или трудового договора с иностранным работником, а также о выдаче ему патента.
- Уведомление в отношении иностранного работника в соответствующем налоговом периоде уже было выдано.