Дата публикации: 24.02.2014 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Если у индивидуального предпринимателя, совмещающего единый налог на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения, наемные работники заняты только во «вмененной» деятельности, он вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя», без ограничения.
Например, индивидуальный предприниматель совмещает два спецрежима: единый налог на вмененный доход (по розничной торговле) и упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» (по оптовой торговле). Наемные работники заняты только в розничной торговле, то есть во «вмененной» деятельности. В деятельности, подпадающей под упрощенную систему налогообложения, труд работников не используется. Может ли индивидуальный предприниматель в такой ситуации уменьшить сумму единого «упрощенного» налога (авансового платежа) на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»? Да, может.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и не имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на сумму уплаченных «за себя» фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, индивидуальный предприниматель без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов, уплаченных «за себя», даже если в результате получится, что налог к уплате равен нулю. При этом авторы письма отметили, что авансовый платеж (налог) за определенный отчетный период может быть уменьшен на страховые взносы лишь при условии, что взносы были фактически уплачены в данном отчетном периоде (п. 3.1 ст.346.21 НК РФ).
В этом же письме специалисты Минфина напомнили, в какие сроки должны быть уплачены страховые взносы, чтобы учесть их при расчете единого налога на вмененный доход за конкретный квартал. Как известно, сумму «вмененного» налога можно уменьшать на страховые взносы с выплат работникам;на пособия, выплаченные работникам;на платежи по договорам добровольного страхования работников. При этом сумму налога можно уменьшить не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Предприниматели, у которых нет наемных работников, вправе уменьшить налог на сумму фиксированного платежа без каких-либо ограничений (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена на страховые взносы при условии, что взносы были уплачены до завершения квартала. Если же до окончания квартала «вмененщик» не заплатил взносы, исчисленные за тот же период, то учесть их можно будет лишь при расчете вмененного налога за следующий квартал.
Например, плательщик единого налога на вмененный доход сможет уменьшить сумму налога за I квартал 2014 года при условии, что он перечислит взносы до 31 марта. Если они будут уплачены в апреле, то их можно учесть уже при расчете налога за II квартал. В аналогичном порядке индивидуальный предприниматель вправе учесть взносы, рассчитанные за IV квартал 2013 года и уплаченные в I квартале 2014 года.