Дата публикации: 26.10.2014 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Индивидуальный предприниматель совмещает два спецрежима: ЕНВД и УСН с объектом «доходы». Работники заняты только во «вмененной» деятельности. Можно ли в таком случае уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя», без ограничения? Да, можно.
Как известно, индивидуальные предприниматели могут уменьшать «вмененный» и «упрощенный» налог (авансовый платеж) на страховые взносы с выплат работникам, пособия и платежи по договорам добровольного страхования работников. Правда, здесь действует ограничение: налог можно уменьшить не более чем на 50 процентов (п
. 3.1 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать «вмененый» и «упрощенный» налоги на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС без ограничения (
п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Если же предприниматель совмещает спецрежимы, и при этом использует труд наемных работников только во «вмененной» деятельности, то он вправе уменьшить сумму единого «упрощенного» налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные фиксированные страховые взносы без ограничения. А вот уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных «за себя» взносов он не вправе.
При совмещении ЕНВД и УСН налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Раздельный учет при использовании двух спецрежимов должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.
Если разделить расходы на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности невозможно, то суммы взносов распределяются пропорционально размеру доходов от соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов по всем видам деятельности.