Дата публикации: 20.09.2016 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Физическое лицо, которое является индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения, и одновременно учредителем общества с ограниченной ответственностью, продает свою долю в уставном капитале ООО. На момент покупки доли налогоплательщик не имел статуса индивидуального предпринимателя. Каким налогом — налогом на доходы физических лиц или единым налогом по упрощенной системе налогообложения — должен облагаться доход от продажи доли?
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Соответственно, доход от продажи доли в ООО облагается налогом на доходы физических лиц в общем порядке. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, определяется как разница между суммой таких доходов и суммой установленных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В подпункте 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ определено, что при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
Физические лица, получившие доход от продажи имущества и имущественных прав, самостоятельно исчисляют сумму налога на доходы физических лиц (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом статус налогоплательщика значения не имеет. То есть, даже если на момент продажи доли в уставном капитале ООО физическое лицо является предпринимателем на упрощенной системе налогообложения, доходы от продажи доли облагаются налогом на доходы физических лиц и отражаются в декларации по форме 3-НДФЛ.