Темой очередного вебинара для налогоплательщиков стала налоговая реформа

Сотрудники УФНС России по Кировской области выступили в качестве спикеров на очередном вебинаре, в качестве слушателей на который зарегистрировалось более 800 налогоплательщиков. Мероприятие проходило на площадке «Консультант Киров». Тема вебинара – изменения налогового законодательства с 1 января 2025 года.

О порядке уплаты с 1 января 2025 года налога на добавленную стоимость (НДС) организациями и предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), проинформировала начальник отдела камерального контроля НДС №1 Елена Михайлюта. Она обратила внимание на изменения, внесенные в статью 346.11 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Спикер пояснила, что налоговая ставка по НДС дифференцируется в зависимости от дохода на несколько категорий:

Все категории налогоплательщиков (кроме освобожденных по ст. 145 НК РФ) имеют право применять ставку 0% при осуществлении большинства экспортных операций.

Освобождение от обязанностей плательщика НДС закреплено ст. 145 НК РФ при соблюдении ряда условий. Это предельный размер совокупного дохода – 60 млн рублей. При переходе на УСН – это совокупный доход, рассчитанный по правилам гл. 23 (НДФЛ), гл.25 (налог на прибыль), гл. 26.1 (ЕСХН). Если в 2024 году плательщик применял УСН, то доход будет рассчитываться по правилам ст. 346.15 с учетом положений п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25. Все вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут автоматически освобождены от НДС с момента государственной регистрации и, соответственно, до достижения размера доходов предельного значения. Во всех случаях учитывается совокупный доход по всем системам налогообложения. Исключение составляют только положительные курсовые разницы и субсидии, указанные в п. 4.1 ст. 271 НК РФ. В случае, если доход превысит 60 млн рублей, со следующего месяца плательщик будет обязан исполнять обязанности плательщика НДС.

Сотрудник Управления обратила внимание, что при переходе налогоплательщика на УСН с применением освобождения по ст.145 НК РФ суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Ставка НДС 5% применяется если доход, рассчитанный за предыдущий год как для ст. 145, оказался выше 60 млн рублей, но не достиг 250 млн рублей. В этом случае предельный размер будет индексироваться в порядке, установленном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Также эту ставку могут применять плательщики УСН, которые в течение года начали исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Если плательщик начал применять ставку 5%, то он обязан ее применять не менее 12 последовательных кварталов (3 года), начиная с первого квартала, за который представлена налоговая декларация по НДС со ставкой 5%.

Если в течение года у налогоплательщика УСН доход превысил 250 млн рублей, то, начиная со следующего месяца он утрачивает право на ставку 5%.

Ставку 7% могут применять налогоплательщики, у которых совокупный доход, рассчитанный также, как для применения освобождения по ст. 145 НК РФ и для ставки НДС 5%, составляет от 60 млн рублей до 450 млн рублей. Кроме того, ставку 7% могут применять плательщики, применяющие УСН, которые в течение года утратили право на ставку 5%, или сразу после утраты права на ст. 145 НК РФ.

Также как по 5%-ной ставке, налогоплательщик обязан применять ставку 7% не менее 12 последовательных кварталов, начиная с первого квартала, за который представлена налоговая декларация по НДС с применением ставки 7%. Таким образом, отсчет 12 кварталов начинается вновь.

Если в течение года у налогоплательщика доход превысил 450 млн рублей, то он утрачивает право на применение ставки с 1-го числа месяца, в котором было превышение.

Спикер обратила внимание, что счета-фактуры составляются всеми налогоплательщиками с указанием соответствующей ставки и суммы НДС. Исключение, как и прежде составляют льготируемые операции. Также для всех сохраняется обязанность исчислять НДС в качестве налоговых агентов, т.к. в этом случае они исполняют эту обязанность не за себя, а за своего контрагента.

Завершая свое выступление, Елена Михайлюта напомнила, что на основании пункта 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны представлять налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота. Данный способ также дает возможность выставления счетов-фактур своим контрагентам. Это помогает избежать ошибок, экономит время и ресурсы. На сегодняшний день более 50% счетов-фактур составляется в электронном виде.

Начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов №1 Константин Волчанский подробно остановился на изменениях, связанных с исчислением и уплатой налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вступающие в силу с 01.01.2025 года.

Важное изменение – повышение порога по выручке, позволяющее применять УСНО с 265.8 млн рублей до 450 млн рублей. С 1 января 2025 года предельный размер выручки увеличится на 184,2 млн рублей. Соответственно увеличится и сумма выручки за 9 месяцев 2024 года, позволяющая перейти на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2025. Вместо 199,35 млн рублей ее размер составит 337,5 млн рублей.

Также увеличен и ценз по остаточной стоимости имущества. Если в текущем году для упрощенной системы налогообложения он установлен в размере 150 млн рублей, то с 01.01.2025 года он увеличивается на 50 млн рублей и составляет 200 млн рублей.

Спикер отметил, что предел по остаточной стоимости основных средств подлежит ежегодной индексации, чего ранее не было.

С 01.01.2025 года отменяются повышенные ставки налога в размере 8% и 20%, действовавшие на протяжении четырех лет (с 01.01.2021 по 31.12.2024). Увеличено и предельное значение по средней численности работников, позволяющее налогоплательщику перейти на упрощенную систему налогообложения с нового года. Ранее эта величина не допускала перехода на УСН при средней численности более 100 человек, то в соответствии с внесенными изменениями, предельный размер средней численности увеличивается до 130 человек.

Константин Волчанский обратил внимание, что 1 января 2025 года утрачивают силу пункты 5 и 6 статьи 346.25 НК РФ, предусматривающие особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО на иные режимы налогообложения.

Так, до внесения изменений в НК РФ налогоплательщик, переходя с общей системы налогообложения на УСНО, имел возможность заявить вычет по НДС от полученных авансов в последнем налоговом периоде до перехода на УСНО при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на УСНО (абзац 3 пункт 6 ст. 145 НК РФ не совсем соответствует положениям, действующим в 2024 году). В случае противоположного перехода, т.е. с УСНО на общую систему налогообложения, налогоплательщик имел возможность принять к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые не были отнесены к расходам по УСНО (п. 8 статьи 145 НК РФ).

Помимо изменений в федеральном законодательстве, спикер остановился на некоторых изменениях в региональном законодательстве.

27.02.2024 года был принят Закон Кировской области №246-ЗО, предусматривающий применение пониженных ставок по УСН для вновь зарегистрированных в 2024 – 2025 гг. юридических лиц. Данный Закон вступил в силу 28.03.2024 года и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2024 года, т.е. имеет «обратную» силу. Данный Закон не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

246-ЗО предусматривает 2 пониженные ставки:

Налогоплательщики вправе применять данные налоговые ставки со дня их государственной регистрации в течение трех последовательных налоговых периодов, т.е. в течение трех лет.

По завершении выступлений спикеры ответили на многочисленные вопросы участников вебинара.

Полную запись выступления спикеров можно посмотреть здесь (открыть).