Об изменениях в порядке применения УСН с 2026 года рассказали на вебинаре

В УФНС России по Нижегородской области проведен вебинар по теме: «Особенности применения упрощенной системы налогообложения с 1 января 2026 года».

Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Юрий Ершов напомнил, что с 1 января 2025 года как индивидуальные предприниматели, так и организации признаются плательщиками НДС.

Однако если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает. 

Также спикер обратил внимание, что освобождение от НДС не касается случаев, когда плательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС. Сюда же относятся случаи, когда плательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию РФ как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года у плательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. «При этом если он обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, однако осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает указанная обязанность», - прокомментировал Юрий Ершов.

В случае если доходы за 2025 год будут меньше 20 млн рублей и в течение 2026 года сумма доходов превысит 20 млн рублей, но не превысит 490,5 млн рублей, то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Слушателям также разъяснили, как считать 20 млн рублей доходов плательщику упрощенной системы налогообложения. Если до 1 января 2026 года, так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то 20 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН.

«Если плательщик УСН является агентом (комиссионером), то при расчете порога доходов в размере 20 млн рублей учитывается только полученное им агентское (комиссионное) вознаграждение», - заключил Юрий Ершов.

Плательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки 22, 10, 0% или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7%. Выбрав ставку НДС, в счетах-фактурах, первичных учетных документах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС следует указывать выбранную ставку НДС и исчисленную по ней сумму налога. При этом выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом обложения НДС.

Выбор между применением общеустановленных ставок или специальных ставок может быть сделан исходя из структуры затрат плательщика УСН.

Ознакомиться с записью вебинара можно по ссылке.