О порядке уплаты НДС с 2025 года налогоплательщиками, применяющими УСН, рассказали на вебинаре в Управлении

В УФНС России по Нижегородской области состоялся вебинар по теме: «Порядок уплаты НДС с 2025 года налогоплательщиками, применяющими УСН». 

Спикерами выступили начальник отдела налогообложения юридических лиц Елена Резниченко и главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля №2 Юлия Лисянская.

Слушателей проинформировали, что в соответствии с Федеральным законом №176-ФЗ от 12.07.2024 с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Для удобства налогоплательщиков Федеральной налоговой службой разработаны Методические рекомендации, которые содержатся в письме ФНС России от 17.10.2024 №СД-4-3/11815@.

Вместе с этим, нововведения коснутся не всех налогоплательщиков на УСН. В частности, освобождение от налогообложения НДС в соответствии со ст.145 Налогового кодекса РФ будет распространяться на тех, чьи доходы за предшествующий налоговый период не превысили в совокупности 60 млн рублей, на вновь созданные организации и зарегистрированные ИП. 

Налогоплательщикам, которые переходят с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения и попадают под освобождение от налога на добавленную стоимость, необходимо восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по соответствующим товарам. «Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН», - прокомментировала Елена Резниченко. 

Если в течение календарного года доход превысит 60 млн рублей, право на освобождение будет утрачено с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. С этого момента налогоплательщик вправе применять общий или особый порядок уплаты НДС. При этом особый порядок предусматривает применение пониженных ставок 5% или 7% при выполнении определенных условий. Данные ставки необходимо применять в течение не менее 12 кварталов подряд.

Кроме этого, в рамках вебинара налогоплательщикам рассказали, как исчислить НДС для уплаты в бюджет. «И при пониженных и при обычных ставках организации определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в общем порядке на дату отгрузки и на дату получения аванса. Кассовый метод учета доходов для НДС значения не имеет», - прокомментировала Юлия Лисянская.

Также слушателям сообщили, что налогоплательщики УСН, исчисляющие и уплачивающие НДС в бюджет, обязаны выставить покупателю счет-фактуру, которую необходимо представить для продавца и покупателя на бумаге и в электронном виде. Для покупателя счет-фактура является основанием для применения налоговых вычетов по НДС. 

Освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС. 

В завершении вебинара слушателям напомнили, что декларация по НДС представляется в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, только в электронном виде через операторов ЭДО. Форма, порядок заполнения и формат представления декларации утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров за истекший период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. 

С записью вебинара можно ознакомиться по ссылке.