Материальная выгода от экономии на процентах по займам может освобождаться от налогообложения

Управление ФНС России по Нижегородской области разъясняет, в каких случаях материальная выгода от экономии на процентах по займам освобождается от налогообложения.

По общему правилу материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит проценты за пользование заемными (кредитными) средствами по ставке меньше 2/3 ставки рефинансирования или не платит совсем, например, при получении беспроцентного займа. 

Так, например, если работодатель выдал работнику заем под 4% годовых, а на дату заключения договора ключевая ставка Банка России составляла условно 16%, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах, поскольку 4% меньше 10,67% (10,67% = 2/3 х 16%).

Согласно п.1 ст.212 Налогового кодекса РФ такая выгода является доходом налогоплательщика и облагается НДФЛ, если заем или кредит получен от организации или индивидуального предпринимателя, который является взаимозависимым лицом или работодателем. 

Например: Гражданин приобрел новый автомобиль в автосалоне и воспользовался предложением банка о беспроцентном кредите на три года. Так как покупатель не работает в банке, который выдает кредит, материальной выгоды не возникает. Другой гражданин – работник банка приобрел автомобиль, используя льготный кредит, полученный у своего работодателя. В этом случае возникает материальная выгода, которая облагается налогом. 

При отсутствии взаимозависимости или трудовых отношений между физическим лицом – заемщиком и заимодавцем, не зависимо от цели кредита, доход в виде материальной выгоды не возникает, соответственно, нет необходимости уплаты НДФЛ. 

Вместе с тем, при определенных условиях материальная выгода может освобождаться от налогообложения. Так, в частности, любая материальная выгода, полученная с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года (включительно), освобождалась от налогообложения.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами по договорам займа (кредита), заключенным до 31 декабря 2024 года включительно, освобождалась от обложения НДФЛ. При этом должно быть условие, что у налогоплательщика имелось право на получение имущественного налогового вычета в размере фактических расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ недвижимого имущества. Причем право на указанный вычет должно быть подтверждено налоговым органом. 

В соответствии с п.2 ст. 224 НК РФ материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%. 

Положения пп.1 п.2 ст.212 НК РФ прямо предусматривают, что при расчете налоговой базы используется ключевая ставка Банка России, действующая как на дату заключения кредитного договора, так и на дату изменения условий договора.