Дата публикации: 31.03.2023 16:21
Чтобы помочь налогоплательщикам оперативно разобраться в нюансах внедрения Единого налогового счета (ЕНС) УФНС России по Новгородской области провело цикл вебинаров на онлайн площадках центра «Мой бизнес» и ООО «Консультант».
В ходе встреч специалисты Управления разъяснили вопросы исчисления и уплаты в 2023 году страховых взносов и налога на доходы физических лиц, заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов в части НДФЛ и СВ, уменьшения УСН и ПСН на уплаченные страховые взносы, изменения порядка и сроков уплаты обязательных платежей, сальдо ЕНС.
С 1 января 2023 года налогоплательщики перешли на новую форму учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации – Единый налоговый счет.
ЕНС предполагает перечисление налогоплательщиком всех платежей на один счет для последующего перераспределения их налоговым органом. Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут вносить платежи в бюджет, используя только 2 изменяемых реквизита – ИНН и сумму платежа.
Распределение платежей по обязательствам осуществляется на основании представленных налогоплательщиком деклараций и уведомлений об исчисленных суммах налогов (Уведомление).
Форма Уведомления (КНД 1110355) утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Срок подачи уведомления – не позднее 25 числа месяца. Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика, крупнейшего налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумаге.
Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:
- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП,
- Код бюджетной классификации (КБК) обязанностей по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате,
- код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО),
- сумму обязательства,
- отчетный (налоговый) период, месяц (квартал),
- отчетный год.
Для учета страховых взносов, исчисленных в соответствии со статьей 428 Налогового кодекса РФ по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, а также исчисленных в соответствии со статьей 429 Налогового кодекса РФ по тарифам страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение, в уведомлении необходимо указывать соответствующий КБК.
В случае, если плательщик страховых взносов и налога на доходы физических лиц ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка:
1. Если ошибка допущена в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов», то следует представить уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленных страховых взносов (налога на доходы физических лиц);
2. Если ошибка допущена в иных реквизитах обязанности, то необходимо представить уведомление с указанием двух обязанностей:
- повторить ошибочные реквизиты обязанности, а в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставить «0»,
- указать новую обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленных страховых взносов и налога на доходы физических лиц.
Если налогоплательщик уже ранее представил расчет по страховым взносам (налогу на доходы физических лиц), то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не требуется.
Уведомление представляют только плательщики, имеющие актуальную постановку на учет. В случае снятия плательщика с налогового учета уведомление не представляется.
В случае несвоевременного представления уведомления, уплаченные денежные средства не будут своевременно распределены в бюджет государственных внебюджетных фондов, что приведет к начислению пени.
В ходе обсуждения спикеры напомнили о возможности уменьшения упрощенной (объект «доходы») и патентной систем налогообложения на сумму уплаченных страховых взносов.
В программе вебинаров освещались вопросы:
- как уменьшить налог на ПСН на уплаченные страховые взносы,
- как уменьшить налог на УСН (объект «доходы») на уплаченные страховые взносы,
- как уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по УСН (объект «доходы») за 1 квартал 2023 года на досрочно уплаченные в 2023 году фиксированные страховые взносы за 2023 год,
- можно ли на УСН в один день уплатить страховые взносы и подать Заявление о зачете,
- нужно ли подавать Уведомление об исчисленных суммах, если у налогоплательщика на УСН нет налога к уплате, в том числе за счет уменьшения на страховые взносы.
Слушателям в ходе вебинаров были даны ответы на актуальные вопросы по работе ЕНС.