На вебинаре обсудили актуальные вопросы налогообложения имущества, трудовых отношений с плательщиками НПД, применения МЧД

В УФНС России по Новгородской области состоялся вебинар для налогоплательщиков, на котором обсудили проблемные вопросы налогообложения имущества различных видов, риски юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, связанные с подменой трудовых отношений, актуальные вопросы применения машиночитаемой доверенности.

Начальник отдела камерального контроля в сфере налогообложения имущества Маргарита Герих проинформировала участников вебинара об изменениях в порядке исчисления земельного налога и налога на имущество юридических лиц. 

С 01.01.2025 года представляемые в налоговые органы сведения о неиспользовании для сельскохозяйственного производства земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования, формируются только в соответствии с перечнем документов, утверждаемым ФНС России по согласованию с органами, уполномоченными Правительством РФ на осуществление федерального контроля (надзора) (п. 18 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с изменениями, внесенными в п. 4 ст. 2.1 Областного закона от 30.09.2008 № 384-ОЗ «О налоге на имущество организаций», с 01.01.2025 года в перечень объектов налогообложения недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость, включены садовые дома, объекты незавершенного строительства, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

О практике сотрудничества работодателей с плательщиками НПД рассказала заместитель начальника отдела камерального контроля НДФЛ и СВ № 1 Ольга Муравьева.

Порядок регистрации гражданина в качестве самозанятого, а также отдельные правила сотрудничества организаций с данной категорией лиц определены Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. При проведении проверок налоговым органом устанавливаются обстоятельства, свидетельствующие о подмене трудовых отношений с привлечением физического лица, уплачивающего НПД. В отношении таких налогоплательщиков устанавливаются нарушения в части неуплаты НДФЛ и страховых взносов в случае переквалификации договоров гражданско - правового характера в трудовые договоры.

Признаками трудовых отношений являются:

• достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;
• подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
• обеспечение работодателем условий труда;
• выполнение работником трудовой функции за плату;
• устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда;
• выполнение сотрудником работы только по определенной специальности, квалификации или должности;
• наличие дополнительных гарантий для работника, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.

Помимо налоговых последствий (доначисление налогов, взыскание штрафов, пеней), законодательством предусмотрена и административная ответственность для организаций. Так, заключение гражданско – правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение на должностных лиц организации административный штраф в размере от 10 тыс. рублей до 20 тыс. рублей, на юридических лиц - административный штраф в размере от 50 тыс. рублей до 100 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).

Главный государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Наталья Ильина отметила, что УКЭП организации выдают только ее руководителю. Другим лицам для подписания электронных документов организации с 01.09.2024 года нужны личная УКЭП и машиночитаемая доверенность.

МЧД - это электронная доверенность на подписание документов или совершение действий. В МЧД, как и в бумажной доверенности, указывают сведения об организации, представителе, его полномочиях, дату выдачи и срок действия. Создать МЧД можно на сайте ФНС России в блоке сервисов «Электронный документооборот»/ сервис «Создание и проверка доверенности в  электронной форме (машиночитаемом виде) для представления в налоговые органы».

При оформлении доверенности важно правильно указать ключевые сведения о доверителе, представителе и полномочиях. Полномочия должны быть четко прописаны: например, представление интересов в суде, подписание отчетности или получение выписок из реестров. Документ подписывается квалифицированной электронной подписью доверителя и, если требуется, проходит нотариальное заверение. Важно учитывать срок действия доверенности, если он не указан, МЧД считается бессрочной.

Если в документе допущены ошибки или указаны устаревшие данные, он может быть отклонен, что повлечет дополнительные затраты времени. Возможные ошибки связаны с некорректным XML-форматом, неверными реквизитами доверителя или представителя, отсутствием КЭП, устаревшими данными. Например, получатель доверенности мог поменять паспорт, в этом случае нужно менять и саму доверенность. Кроме этого, к ошибкам можно отнести и недостаточно четко сформулированные полномочия представителя. Избежать этих проблем можно, если заранее проверить все сведения, использовать официальные сервисы для генерации доверенности и учитывать требования ведомств.