Состоялся вебинар по вопросам изменений налогового законодательства в части специальных налоговых режимов

УФНС России по Новгородской области продолжает цикл вебинаров для налогоплательщиков.

Заместитель начальника отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Ольга Иванова рассказала об основных изменениях в законодательстве для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.

Приказом Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730 для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) утвержден коэффициент-дефлятор на 2024 год в размере 1,329.

В 2024 году действуют следующие лимиты доходов для применения УСН:

• 199,35 млн руб. (150 млн руб. x 1,329) - для уплаты налога по стандартным ставкам (6% или 15%);
• 265,8 млн руб. (200 млн руб. x 1,329) - для сохранения права на применение УСН.

Если размер дохода налогоплательщика окажется в диапазоне от 199,35 млн руб. до 265,8 млн руб., налог следует уплачивать по повышенной ставке: 8% (объект «доходы») или 20% (объект «доходы минус расходы»). Если же доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год превысят 265,8 млн руб., налогоплательщик утрачивает право на применение УСН.

С 1 января 2024 года применяются новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов (книги учета доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН. 

В частности, в них актуализированы наименования граф разделов и порядок заполнения:

• актуализированы титульные листы: не нужно заполнять адрес места нахождения организации (места жительства ИП), наименование субъекта РФ, где получен патент;
• отменена обязанность по представлению книги учета доходов и расходов по ЕСХН для заверения в налоговый орган;
• налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», не нужно заполнять раздел «Расходы, предусмотренные п.3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период», так как он исключен из формы.

Утверждение новых книг учета доходов и расходов (книги доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН обусловлено принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ и изменениями в п. 8 ст. 346.5, ст. 346.24, ст. 346.53 Налогового кодекса РФ.

Ольга Иванова напомнила представителям бизнеса об изменениях в налоговом законодательстве в части уменьшения налогов по УСН и ПСН на суммы страховых взносов.

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.  При этом не требуется представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, а также наличие переплаты на КБК единого налогового платежа или КБК указанных страховых взносов (письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Налогоплательщиков также проинформировали об обязанности представления уведомлений об исчисленных суммах налогов и сборов. Организации и индивидуальные предприниматели с 1 января 2024 года для уплаты единого налогового платежа не вправе применять распоряжения на перевод денежных средств со статусом «02».  Это означает, что всем плательщикам необходимо формировать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355). Подать уведомление необходимо не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.  

Для исключения ошибок введены контрольные соотношения. Уведомления, не соответствующие им, будут считаться непредставленными.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8-/1047@. Формировать и отправлять уведомление удобнее по телекоммуникационным каналам связи или через «Личный кабинет налогоплательщика». При этом в случае отправки из сервиса сайта ФНС России «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.