Сотрудники УФНС России по Новгородской области приняли участие в информационно – методическом семинаре по вопросам государственной поддержки НКО

В целях оперативного взаимодействия с налогоплательщиками и повышения эффективности налогового администрирования сотрудники Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее – Управление) регулярно участвуют в семинарах с администрируемыми налогоплательщиками – юридическими лицами различных организационных форм.

В рамках семинаров проводится обсуждение с налогоплательщиками по наиболее актуальным вопросам налогового администрирования, а также при активном взаимодействии и обратной связи с вырабатываются оперативные и эффективные решения (предложения) по их реализации.

08 февраля 2023 года состоялся семинар - вебинар, организованный ГОКУ «Общественно – аналитический центр» при Администрации Губернатора Новгородской области, для социально – ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО) по вопросам государственной поддержки. В мероприятии  очно и в онлайн – режиме приняли участие более 40 организаций.

От Управления перед слушателями выступили начальник отдела камерального контроля И.И.Андреева, заместитель начальника отдела оказания государственных услуг И.И.Кузьменко по вопросам сроков уплаты и представления отчетности по налогу на прибыль организаций, НДФЛ налоговыми агентами, УСН.    

Некоммерческие организации (НКО), как и другие налогоплательщики, сдают следующую отчетность (п. 2 ст. 11, п. п. 1, 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс), п. 1 ст. 50 ГК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ, ст. 1, п. 1 ст. 11 Закона о персонифицированном учете):

• по уплачиваемым налогам в зависимости от применяемого режима налогообложения (ОСНО, УСН или ЕСХН), кроме деклараций по земельному и транспортному налогам;
• по страховым взносам и персонифицированному учету, если производили выплаты застрахованным лицам;
• отчетность налогового агента по НДФЛ, если выплачивался доход физическим лицам.

НКО заполняют декларацию по налогу на прибыль в общем порядке, за исключением титульного листа. Так, НКО, у которых отсутствует налог на прибыль к уплате, указывают в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» код 229, а театры, музеи, библиотеки, концертные организации, которые являются бюджетными учреждениями, - код 234 (п. 1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Состав декларации и периодичность подачи декларации по налогу на прибыль зависят от вида НКО, способа уплаты авансовых платежей, а также от того, имеется ли у организации налог на прибыль к уплате или нет. Способ подачи декларации, сроки, ответственность за нарушения для НКО не отличаются от обычных организаций. Если НКО уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то за отчетные периоды I квартал, полугодие и 9 месяцев декларацию нужно сдавать по общим требованиям к составу. За другие отчетные периоды (за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев) декларацию нужно подавать в упрощенном составе (п. 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

НКО, у которых не возникло налога на прибыль к уплате, сдают только годовую декларацию не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 285, п. п. 2, 4 ст. 289 Кодекса). Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, которые являются бюджетными учреждениями, подают только годовую декларацию не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 285, п. п. 2, 4 ст. 289 Кодекса). Остальные НКО сдают декларации в те же сроки, что и другие организации (ст. 285, п. 1 ст. 287, п. п. 3, 4 ст. 289 Кодекса): за отчетные периоды - не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Те, кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;  за год - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Если срок представления декларации выпал на нерабочий, выходной или праздничный нерабочий день, то срок сдачи декларации переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Кодекса).

В общем случае некоммерческие организации сдают декларации по налогу на прибыль (п. 3 ст. 80 НК Кодекса):

• в электронной форме по ТКС - если среднесписочная численность работников за прошлый год (для вновь созданных организаций - численность работников) - больше 100 человек;
• на выбор - на бумаге или в электронной форме по ТКС - если среднесписочная численность работников за прошлый год (для вновь созданных организаций - численность работников) - 100 человек и меньше.

Некоммерческие организации должны сдавать декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ).

С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Срок перечисления НДФЛ налоговым агентом зависит даты выплаты дохода работникам и даты исчисления и удержания налога (п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 Кодекса):

• если НДФЛ исчислен и удержан с 1 по 22 января, перечислить его надо не позднее 28 января;
• если НДФЛ исчислен и удержан с 23 по 31 декабря, он перечисляется не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• в остальных случаях налог, исчисленный и удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляется не позднее 28-го числа текущего месяца.

Если заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года, выплачивается в декабре 2022 года, то датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023) признается 31.12.2022, то есть такой доход является доходом налогового периода 2022 года. Если заработная плата за вторую половину декабря 2022 года работникам организации выплачивается в январе 2023 года, такой доход относится к доходам налогового периода 2023 года. При этом налоговый агент удерживает НДФЛ с заработной платы за первую и вторую половину декабря 2022 года непосредственно из дохода в виде заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемого в январе 2023 года (пункт 4 статьи 226 Кодекса).

Например, выплаченная работникам организации 30.12.2022 заработная плата за первую половину декабря 2022 года и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года, указываются в разделе 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) за 2022 год, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год (в том числе НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года, указывается в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная»).

НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года и удержанный, например, 16.01.2023 при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.

С 2023 г. предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ не ставится в зависимость от даты начисления зарплаты. Стандартный налоговый вычет за соответствующий месяц налогового периода может предоставляться работодателем при каждой выплате дохода в виде оплаты труда.

Сроки представления расчета по форме 6-НДФЛ в 2023 году: за 1 квартал 2023 г. - 25.04.2023; за полугодие 2023 г. - 25.07.2023; за 9 месяцев 2023 г. - 25.10.2023; за 2023 г. - 26.02.2024.

Общие сроки уплаты авансовых платежей для организаций на УСН - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 Кодекса). Общий срок уплаты налога для организаций на УСН - не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 Кодекса). Особые сроки уплаты налога для тех налогоплательщиков, которые то (п. 7 ст. 346.21 Кодекса) прекратили осуществлять деятельность, по которой применял УСН - заплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность. Если право на УСН утрачено - заплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН.

Декларации по УСН (ст. 346.23 Кодекса) подаются организациями в общем случае - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При прекращении деятельности, облагаемой в рамках УСН, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в инспекцию, прекращена деятельность. При утрате права на УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право утрачено.

Тематика семинара – вебинара вызвала интерес у налогоплательщиков Новгородской области. В ходе мероприятия работники налоговых органов ответили на вопросы представителей НКО.