Дата публикации: 17.01.2022 09:24
Управление ФНС России по Новгородской области напоминает, что в соответствии с положениями статей
228 и
229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны не позднее 04 мая 2022 года представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества.
С 01 января 2022 года в форме
декларации 3-НДФЛ не нужно указывать доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности гражданина менее минимального срока владения (3 года или 5 лет) (основание - Федеральный закон
от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Данные доходы можно не отражать при условии, что полученный от продажи доход полностью перекрывается имущественным вычетом. Соответственно, стоимость проданного имущества не должна превышать:
- 1 млн. руб. за налоговый период (календарный год) — для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
- 250 тыс. руб. - для иного недвижимого имущества (например, гараж).
При этом если доходы от продажи объектов превышают размер вычетов, обязанность по предоставлению
декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.
В случае продажи недвижимого имущества необходимо учитывать следующее:
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:
- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.
В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.
При этом срок владения объектом недвижимости определяется с даты государственной регистрации вашего права собственности на него. Эта дата указана в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на объект недвижимости (выдавалось до 15.07.2016) или выписке из ЕГРН (до 01.01.2017 - ЕГРП).
Особое правило установлено для случаев продажи жилого помещения или доли (долей) в нем приобретенных по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого помещения или доли (долей) в нем, в которой не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади жилого помещения после ввода в эксплуатацию объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный срок владения исчисляется с даты полной оплаты прав требования.
Освобождены от налогообложения доходы от продажи жилого помещения (доли в праве собственности на него), полученные начиная с 2021 года, если, в частности, налогоплательщик и (или) его супруг(а) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших 18 лет (24 лет - для обучающихся в образовательных организациях по очной форме), а также одновременно соблюдены условия относительно приобретения в установленный срок иного жилого помещения (доли), его общей площади (кадастровой стоимости), кадастровой стоимости проданного жилого помещения, доли в праве собственности на другое, отличное от приобретенного жилое помещение (
п. 2.1 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ; п. 18 ст. 1, ч. 8 ст. 3 Закона
от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
Налогообложение доходов, в том числе в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения.
При получении недвижимого имущества в результате дарения необходимо учитывать следующее:
Доходы, в том числе в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В подтверждение доводов, налогоплательщик вправе представить копии соответствующих документов.
Одновременно информируем, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не будет представлена в налоговый орган в срок не позднее 04 мая 2022 года, налоговый орган в соответствии с абз. 1 п. 1.2
ст. 88 Налогового кодекса РФ проведет камеральную налоговую проверку на основе имеющихся документов (информации), по результатам которой будет исчислен подлежащий уплате налог и штрафные санкции.