Для участников специальной военной операции и членов их семей состоялись консультации по вопросам налогообложения

Работники УФНС России по Новгородской области продолжают оказывать консультативную помощь по вопросам налогообложения участникам специальной военной операции (СВО) и членам их семей, участникам и ветеранам боевых действий в региональном Центре реабилитации участников СВО «Возвращение».

Много вопросов поступает от граждан о налоговых преференциях и льготах. Для мобилизованных лиц, участников СВО и членов их семей налоговые послабления и льготы установлены Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874.

В частности, сроки уплаты налогов, сборов продлеваются на период военной службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы. Продлеваются те сроки уплаты, которые выпадают на указанный период.

Кроме того, после возвращения со службы гражданин не должен платить всю сумму налогов (за исключением НПД) и сборов сразу. Платить их надо равными частями, по 1/6 соответствующей суммы, ежемесячно не позднее 28-го числа месяца. Начать перечислять платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом предусмотренного переноса.

Например, мобилизованный гражданин должен уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год не позднее 1 декабря 2022 года. Он был мобилизован в сентябре 2022 года и вернулся со службы 10 марта 2025 года. Он должен уплатить налог в следующие сроки: первая часть платежа (1/6 суммы налога) - не позднее 28 июля 2025 года; вторая часть (1/6 суммы налога) - не позднее 28 августа 2025 года и т.д.

На период военной службы продлеваются также сроки подачи некоторых видов отчетности и документов: декларации 3-НДФЛ, уведомлений, направляемых плательщиками НПД, отчетов о движении денежных средств по счетам в иностранных банках, уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранных банках и организациях финансового рынка.

Во время службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы, приостанавливается проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок и вынесение решений о проведении перечисленных проверок; проведение, за некоторыми исключениями, мероприятий налогового контроля; проведение проверок валютного законодательства. Кроме того, на этот срок приостановлено начисление пеней по налогам и страховым взносам (постановление Правительства РФ от 02.07.2025 № 998).

Не облагаются НДФЛ следующие виды доходов, полученных мобилизованными лицами или членами их семей:

• доходы в виде денег (иного имущества), полученные безвозмездно в связи с прохождением военной службы по мобилизации. К ним относится, например, выплата работодателем средств ребенку мобилизованного для покупки школьных принадлежностей;
• доходы, полученные из-за прекращения обязательства по кредитному договору (договору займа), если это произошло, например, в случае гибели (смерти) мобилизованного при выполнении задач в период проведения СВО;
• доход в виде материальной помощи, которую мобилизованный получает от работодателя в связи с ранением, травмой (увечьем), иным повреждением здоровья в ходе проведения СВО, лечением в медучреждениях.
• доходы членов семей мобилизованных, погибших при выполнении задач в ходе СВО, безвозмездно полученные в связи с указанным событием.

Такие же льготы распространяются на аналогичные доходы добровольцев и лиц, проходящих военную службу по контракту.

Страховыми взносами не облагается материальная помощь (безвозмездные выплаты, безвозмездная передача иного имущества) мобилизованным работникам, а также лицам, заключившим контракт о прохождении военной службы или о пребывании в добровольческом формировании, если такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации и (или) с заключенными контрактами. 

Налоговым кодексом РФ (ст. 391 НК РФ) для ветеранов и инвалидов боевых действий установлен вычет по земельному налогу в размере 600 квадратных метров от кадастровой стоимости одного земельного участка.

В Новгородской области Областным законом от 26.09.2022 № 182-ОЗ «О транспортном налоге» для ветеранов боевых действий - владельцев легковых автомобилей с мощностью двигателя до 200 л.с. (включительно) с 2022 года установлена региональная льгота по уплате транспортного налога в размере 50 % от установленной ставки.

С 01.01.2025 на территории Новгородской области введен туристический налог. В перечень лиц, освобожденных от уплаты туристического налога, включены участники СВО, ветераны и инвалиды боевых действий.

Мобилизованным лицам, контрактникам, добровольцам, членам их семей и ветеранам боевых действий по налогу на имущество физических лиц предусмотрена льгота по одному объекту в каждой из следующих категорий имущества: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или его часть; квартира - музей (негосударственный), творческая мастерская, ателье, студия; хозяйственное строение (сооружение) площадью не более 50 кв. м, расположенное на земельном участке для ведения ЛПХ (ИЖС, огородничества, садоводства); гараж или машино - место.

Льготу по налогу на имущество физических лиц можно применить за налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов. Льгота предоставляется в проактивном порядке на основании сведений, полученных налоговыми органами в рамках межведомственного взаимодействия.

На сайте ФНС России размещена промостраница «Налогообложение в период частичной мобилизации», где содержится подробная информация о льготах по уплате налогов и сдаче отчетности участникам СВО и членам их семей.