Как получить налоговый вычет по расходам на платные медицинские услуги

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в случаях оплаты налогоплательщиком медицинских услуг, лекарств, уплаты страховых взносов на добровольное медицинское страхование.

Для получения вычета необходимо, чтобы были соблюдены следующие условия:

• налогоплательщик имеет статус налогового резидента РФ;
• у оказавших медицинскую услугу организаций или ИП есть соответствующая лицензия;
• лекарства назначил врач;
• расходы подтверждены документально и др.

Налоговый вычет позволяет налоговому резиденту РФ уменьшить определенные доходы, облагаемые НДФЛ, на сумму расходов, понесенных им в связи с лечением. При этом сумму расходов на лечение можно заявить к вычету в отношении доходов только за тот налоговый период (календарный год), в котором произведена оплата лечения. Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится.

Социальный налоговый вычет на лечение можно получить в случае оплаты:

• медицинских услуг, оказанных гражданину или членам семьи (супругу (супруге), родителям, несовершеннолетним детям (в том числе усыновленным) и подопечным). Также можно заявить к вычету расходы на лечение детей (в том числе усыновленных), бывших подопечных в возрасте до 24 лет, если они обучаются очно в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
• назначенных врачом лекарств, в том числе для членов семьи;
• страховых взносов по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.

Социальный вычет предоставляется, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателя налогоплательщика. Лечение должно быть оплачено за счет собственных средств налогоплательщика, заявляющего вычет.

Оплаченные медицинские услуги должны входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения. В состав социального вычета можно включить расходы на покупку лекарств, только если они назначены лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств. Вычет можно получить в отношении любого назначенного врачом лекарства.

Условием включения в состав вычета сумм страховых взносов по договору ДМС является наличие у страховой организации, с которой заключен данный договор, лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату ею исключительно медицинских услуг.

Размер вычета, кроме расходов на дорогостоящее лечение, ограничен. Налогоплательщик может воспользоваться вычетом в размере фактических расходов, но в пределах 150 000 руб. за календарный год. Причем эта сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение). По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

При оплате медицинских услуг или страховых взносов по договору ДМС для подтверждения права на вычет по общему правилу потребуются соответственно:

• справка об оплате медицинских услуг (выдается медицинскими организациями (их обособленными подразделениями), ИП, осуществляющими медицинскую деятельность);
• справка об уплате страховых взносов по договору ДМС (выдается страховыми организациями (их обособленными подразделениями), осуществляющими страховую деятельность).

Для получения справок от налогоплательщика требуется письменное заявление.

Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения указывается в справке об оплате медицинских услуг в поле «Сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги «2», а сумма расходов на иные медицинские услуги (не дорогостоящие) - в поле «Сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги «1» .

Справки не потребуются, если сведения о соответствующих расходах представлены в налоговый орган непосредственно медицинской и (или) страховой организациями, ИП и размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика. Для этого нужно обратиться в медицинскую и (или) страховую организации или к ИП с заявлением о передаче в налоговый орган сведений об оплате медицинских услуг, страховых взносов. Также необходимо, чтобы эти организации или ИП имели техническую возможность передать указанные сведения в электронном виде.

Информация о представленных в налоговый орган сведениях о расходах размещается в личном кабинете налогоплательщика в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления таких сведений в налоговый орган.

Если приобретались лекарства, то для получения вычета понадобятся:

• рецептурный бланк, оформленный медицинским работником;
• документы, подтверждающие фактически произведенные расходы (копии платежных документов об оплате лекарств, банковские выписки о безналичном перечислении денег).

При оплате лечения супруга (супруги), родителей, детей, подопечных могут потребоваться также копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, лечение которого оплачено, в частности свидетельства о браке, свидетельства о рождении, документа об установлении опеки (попечительства), а если оплачивалось лечение совершеннолетних детей (в том числе усыновленных), бывших подопечных - справка об их обучении по очной форме или решение суда о признании их недееспособными.

Получить социальный налоговый вычет на лечение можно  у работодателя и (или) в налоговом органе.

Вычет у работодателя можно получить до окончания календарного года, в котором произведена оплата лечения (в том числе в части расходов на ДМС). При этом налоговый орган должен подтвердить работодателю, что гражданин вправе получить вычет. Заявление о подтверждении права на социальный вычет с приложением при необходимости подтверждающих документов надо подать в налоговый орган по месту жительства. Документы можно направить, в том числе, через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно.

Не позднее 30 календарных дней со дня представления заявления налоговый орган должен проинформировать налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, а в случае положительного решения - также представить работодателю уведомление о подтверждении права гражданина на вычет. Налогоплательщик представляет работодателю заявление о предоставлении социального налогового вычета в произвольной форме.

На основании заявления работника при условии, что налоговый орган подтвердил право на получение вычета, работодатель должен предоставить работнику вычет с учетом всех доходов, в отношении которых может быть применен социальный налоговый вычет, которые были получены от указанного работодателя с начала налогового периода.

Также по окончании календарного года, в котором оплачено лечение, социальный вычет может быть предоставлен налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

На основании справки о доходах и подтверждающих документов налогоплательщик заполняет налоговую декларацию формы 3 - НДФЛ, включая заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика.

Если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов и возврата НДФЛ, то подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором оплачено лечение. Налог может быть возвращен в сумме денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, которое возникнет при отсутствии задолженности по иным налогам.

Декларацию можно представить:

• на бумаге непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично либо через представителя), почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронном виде, в том числе через личный кабинет налогоплательщика или ЕПГУ.

Вычет по расходам на лечение (за исключением расходов на приобретение лекарств), понесенным с 2024 года, налоговый орган может предоставить в упрощенном порядке. Сведения о расходах на медицинские услуги, об уплате страховых взносов в налоговый орган представляют организации и ИП на основании заявления налогоплательщика при наличии технической возможности для передачи таких сведений в электронном виде.

Чтобы получить вычет, необходимо дождаться появления в личном кабинете налогоплательщика предзаполненного налоговым органом заявления. Его следует дозаполнить и направить в налоговый орган через личный кабинет.

На основании этого заявления налоговый орган проводит камеральную проверку, срок которой в общем случае составляет 30 календарных дней со дня его представления. По окончании проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении вычета (полностью или частично) либо об отказе в нем (полностью или частично). В случае принятия решения о предоставлении вычета и при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете соответствующая сумма подлежит возврату на банковский счет налогоплательщика.