Предоставляется ли социальный налоговый вычет за образовательные услуги, оказанные самозанятым репетитором

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение установлен пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ. Социальный налоговый вычет могут получить физические лица, оплатившие:

• свое обучение;
• обучение своих детей, подопечных, в том числе бывших подопечных;
• обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных);
• обучение супруга (супруги) (начиная с расходов за 2024 год).

Указанный вычет предоставляется при наличии у организации или индивидуального предпринимателя лицензии на осуществление образовательной деятельности либо при условии, что в ЕГРИП содержатся сведения об оказании образовательных услуг ИП. При оказании образовательных услуг самозанятым репетитором, не зарегистрированным в качестве ИП, социальный налоговый вычет не предоставляется.

Напомним, что обратиться за получением налоговых вычетов по НДФЛ можно в течение трех лет по окончании налогового периода (календарного года), в котором налогоплательщиком были произведены соответствующие расходы.

Для получения налогового вычета на обучение за 2024 и 2025 годы к декларации по форме 3-НДФЛ необходимо приложить справку об оплате образовательных услуг (утв. приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@). Такая справка заменяет все остальные документы для подтверждения права на вычет. Справка выдается на основании заявления физического лица за запрашиваемый налоговый период.

Для оформления вычета за 2023 год необходимо представить весь комплект подтверждающих документов (копии договора и лицензии, платежные документы).

Социальный налоговый вычет может быть предоставлен как работодателем в течение налогового периода, так и налоговым органом при представлении декларации по форме 3 - НДФЛ по окончании налогового периода. С 2025 года социальный налоговый вычет на обучение предоставляется в упрощенном порядке.

Предельный размер социального налогового вычета на свое обучение, обучение брата (сестры) - 150 000 рублей за год в совокупности с другими видами социальных вычетов. Вычет на обучение детей и подопечных может быть учтен в размере не более 110 000 рублей в год на каждого обучающегося. Эта сумма является общей на обоих родителей, опекунов, попечителей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).