Стоимость каких услуг не включается в налоговую базу по туристическому налогу

Больше года на территории региона действует туристический налог. Нормативно - правовые акты по его введению приняты во всех 76 муниципальных округах, городском округе, городских и сельских поселениях Новгородской области.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения (гостиницы, отели, хостелы и т.д.). Важное условие - место размещения должно быть включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ.

При условии представления документов, подтверждающих, что физическое лицо, приобретающее услугу по временному проживанию, относится к одной или нескольким категориям физических лиц, определенным п. 2 ст. 418.4 Налогового кодекса РФ, в налоговую базу по туристическому налогу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой такому физическому лицу. К таким категориям относятся, например:

• лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды и т.д.

Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные категории физических лиц (п. 3 ст. 418.4 НК РФ). В Новгородской области в большинстве муниципальных образований это:

• члены многодетных семей, имеющие в своем составе трех и более детей, до достижения старшим ребенком из трех младших несовершеннолетних детей возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения;
• физические лица, местом жительства которых является территория Новгородской области.

Так, по итогам 2025 года по декларациям по туристическому налогу стоимость услуг по временному проживанию составила 4,3 млрд рублей, в том числе:

• стоимость услуг, не включаемая в налоговую базу на основании п. 2 ст. 418.4 НК РФ, - 6,6 млн рублей (что составляет 0,15 % от общей стоимости услуг);
• стоимость услуг, не включаемая в налоговую базу на основании п. 3 ст. 418.4 НК РФ, - 182,8 млн рублей (что составляет 4,28 % от общей стоимости услуг).

Общее количество физических лиц, которые приобрели услуги по временному проживанию, составило 294, 5 тыс. человек, в том числе:

• количество лиц, стоимость услуг по проживанию которых не включается в налоговую базу на основании п. 2 ст. 418.4 НК РФ, - 428 человек (что составляет 0,15 % от общего количества лиц);
• количество лиц, стоимость услуг по проживанию которых не включается в налоговую базу на основании п. 3 ст. 418.4 НК РФ, - 16,4 тыс. человек (что составляет 5,57 % от общего количества лиц).

Информация об особенностях регионального законодательства по туристическому налогу (реквизиты актов органов местного самоуправления, ставки, льготы и др.), а также полная информация о данном налоге размещены в специальном разделе сайта.