В УФНС России по Новгородской области состоялся брифинг для региональных СМИ

24 июля 2015 года Управлением Федеральной налоговой службы по Новгородской области для региональных СМИ проведен брифинг по следующим вопросам: налог на имущество физических лиц (новации 2015 года), о добровольном декларировании физическими лицами активов и объектов недвижимости в рамках Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ, о новых электронных услугах ФНС России.

Брифинг провели начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Н.В.Степанова, начальник отдела работы с налогоплательщиками И.И.Кузьменко.

Областным законом от 23.10.2014 № 636-ОЗ с 01.01.2015 года на территории Новгородской области введен порядок определения налоговой базы для исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Н.В.Степанова рассказала об особенностях исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Главой 32 Кодекса определена трехуровневая ставка налога на имущество:

• ставка 0,1% от кадастровой стоимости будет действовать для жилых домов и жилых помещений, гаражей, машиномест, незавершенных жилых домов, хозяйственных строений, площадью до 50 кв.м., расположенных на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• ставка 2 % - для дорогой недвижимости (кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей), а также торговых, деловых и офисных центров.
• ставка 0,5% - для иных зданий, строений, помещений, сооружений;

Муниципалитеты получили право снижать ставку налога 0,1 % до нуля или повышать ее до 0,3 процента.

Сохраняются все льготы для налогоплательщиков – физических лиц, предусмотренные действующим до 01.01.2015 года законодательством  Льготы по налогу на имущество предусмотрены для 15 категорий льготников: инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды с детства, пенсионеры, герои СССР и РФ, участники ВОВ, ветераны боевых действий и др. Следует учитывать, что согласно ранее действующему законодательству, определенные категории физических лиц полностью освобождались от уплаты налога. В соответствии  с нормами главы 32 Кодекса налоговая льгота предоставляется только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (т.е. одна квартира или комната, один жилой дом, одно хозяйственное строение или сооружение для личного подсобного хозяйства, один гараж или машино-место).

Предоставление льгот носит заявительный характер, уведомление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Налогоплательщик, имеющий два и более объекта одной категории, должен выбрать, по какому объекту получать льготу, а если выбор не будет сделан, налоговая служба  сама выберет имущество, по которому будет предоставляться максимальная льгота.

При исчислении налога по кадастровой стоимости предусмотрен налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу. В отношении квартир предусмотрен вычет в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров, комнат - 10 квадратных метров, жилых домов - 50 квадратных метров. Муниципалитетам дано право увеличивать вычеты и устанавливать иные льготы.

Для введения налога предусмотрен «переходный» период. В первый год (по итогам 2015 года) коэффициент плавного увеличения нагрузки составит 0,2,  во второй год – 0,4, в третий – 0,6, в четвертый – 0,8, и только по итогам 2019 года нужно будет платить всю сумму налога на имущество полностью. 

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 104-ФЗ) у российских владельцев иностранных активов появляется возможность представить в налоговый орган специальную декларацию. Проинформировать налоговые органы о зарубежных активах и объектах недвижимости физические лица вправе с 01.07.2015 по 31.12.2015.

Добровольное декларирование направлено на обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации, снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов, которые находятся в иностранных государствах, что отвечает интересам самих же собственников. При этом, физические лица, раскрывшие зарубежные активы перед налоговыми органами, получают гарантии правовой защиты своих имущественных интересов, конфиденциальности полученной информации, освобождение от уголовной и административной ответственности и ответственности за налоговые правонарушения.

О порядке представления специальной декларации рассказала И.И.Кузьменко.

Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства или месту пребывания (в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации) декларанта, либо в ФНС России. Декларация представляется в налоговый орган декларантом лично, либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности по форме, утвержденной вышеуказанным Федеральным законом. Декларация представляется каждым декларантом однократно. Повторное представление декларации (кроме случая представления декларации после получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации), представление уточненной декларации не допускаются.

Декларация должна соответствовать форме, установленной приложением № 1 к Закону № 140-ФЗ и заполнена в соответствии с порядком заполнения декларации, установленным приложением № 2 к Закону № 140-ФЗ.

Декларация представляется в двух экземплярах, каждый из которых должен быть подписан декларантом. К декларации прилагаются документы, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации:

• нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом (в случае, если декларант указывает в декларации сведения об имуществе, фактическим владельцем которого он является);
• иные документы и (или) сведения, прилагаемые к декларации по желанию декларанта, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации;
• опись прилагаемых документов, составленная в произвольной форме в двух экземплярах и содержащая краткое описание признаков, и реквизиты указанных документов, позволяющие их идентифицировать.

Налоговый орган не вправе отказать декларанту в принятии декларации и прилагаемых документов, при соблюдении всех следующих условий:

•  декларантом соблюдены общие требования к заполнению и порядку представления декларации;
•  опись прилагаемых документов соответствует фактическому наличию и реквизитам документов, прилагаемых к декларации;
•  лицом, подающим декларацию, представлен документ, удостоверяющий его личность, а в случае представления декларации через уполномоченного представителя также документы, подтверждающие в установленном порядке полномочия уполномоченного представителя декларанта;
•  каждый лист декларации подписан декларантом;
• декларация представлена в ИФНС по месту жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации) декларанта, либо в ФНС России. 

С 01.07.2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.11.2014 года № 347-ФЗ, которым законодательно закрепляется понятие «личного кабинета налогоплательщика». Кроме того, документы, переданные в налоговые органы физическими лицами в электронной форме с использованием «личного кабинета налогоплательщика» и подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, являются юридически значимыми и равнозначны документам, представленным на бумажном носителе.

И.И.Кузьменко также осветила вопрос об использовании налогоплательщиками – физическими лицами усиленной неквалифицированной электронной подписи при направлении документов через «личный кабинет».

Получить усиленную неквалифицированную электронную подпись можно бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц». Получение сертификата ключа проверки электронной подписи доступно пользователю по ссылке «Получение сертификата ключа проверки электронной подписи» в разделе «Профиль».

Пользователю предоставляется возможность выбора одного из двух вариантов электронной подписи: «ключ электронной подписи хранится на компьютере пользователя» или «ключ электронной подписи хранится в защищенном хранилище ФНС России». В первом случае будет выпущен один сертификат, который в дальнейшем при необходимости можно будет перенести на другой компьютер в соответствии с инструкцией. Если же пользователь выбирает вариант хранения в «облаке», изготавливается один сертификат, который будет доступен с любого устройства. В обоих случаях сертификат ключа проверки электронной подписи будет полноценным инструментом для осуществления электронного документооборота через «личный кабинет». При установке сертификата можно ознакомиться с системными требованиями, предъявляемыми каждым из решений, рекомендует УФНС.

Ключ электронной подписи действителен только в рамках взаимодействия с налоговыми органами только через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и не подлежит использованию в других информационных системах.

Применение усиленной неквалифицированной электронной подписи с 1 июля позволяет налогоплательщику – физическому лицу направлять через свой «личный кабинет» налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с приложениями.  Если были направлены отсканированные и подписанные усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной подписью подтверждающие документы в качестве приложений к декларации 3-НДФЛ, то дублировать их на бумажном носителе налогоплательщику в инспекцию не нужно.

В ближайшее время перечень документов, направляемых пользователем в налоговый орган через «личный кабинет» с применением усиленной неквалифицированной электронной подписи, ФНС России будет расширен.

В конце мероприятия выступающие ответили на  многочисленные вопросы журналистов.