Специалисты регионального Управления обсудили с налогоплательщиками в онлайн-режиме актуальные вопросы налогового администрирования

В целях информирования налогоплательщиков об актуальных изменениях,  внесенных  в Налоговый кодекс РФ и направленных  на совершенствование налогового администрирования, 14 и 16 февраля 2023 года представители УФНС России по Новгородской области  приняли участие в вебинарах, организованных на площадках центра «Мой бизнес 53» и  ООО «Консультант».

Специалисты регионального Управления ответили на актуальные вопросы слушателей и рассказали об изменениях налогового законодательства. В ходе вебинаров обсуждались вопросы применения с 01.01.2023 года Единого налогового счета (ЕНС), налогообложения НДФЛ и страховых взносов, изменений в администрировании налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также  представления декларации о доходах физического лица за 2022 год.

Перед слушателями выступили начальник отдела камерального контроля НДФЛ и СВ №1 Ю.Г.Волнухина, заместитель начальника отдела урегулирования состояния расчетов с бюджетом О.Н.Поляков, заместитель начальника отдела оказания государственных услуг Ю.Н.Федорова, главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля специальных налоговых режимов И.В.Заболотская.

О.Н.Поляков отметил, что новый порядок учета обязательных платежей с 1 января 2023 года обязаны применять все категории налогоплательщиков.

Основное преимущество ЕНС - максимальное упрощение порядка исполнения обязанности по уплате налогов. Исчезнет необходимость перечисления большого количества платежей, а также упростится платежный календарь налогоплательщика: оплата будет производиться один раз в месяц единым налоговым платежом с указанием всего лишь двух реквизитов – ИНН и суммы платежа.

Устанавливается единый срок сдачи отчетности - 25 число месяца, и единый срок уплаты налогов - 28 число месяца, следующего за отчетным. При этом периодичность уплаты налогов не меняется.

Налоговый орган самостоятельно на основе имеющихся документов и информации распределит единый налоговый платеж в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Сначала платеж будет направлен на погашение недоимки по хронологии ее образования, затем на налоги с текущим сроком уплаты, а после – на погашение пени, процентов и штрафов. Таким образом, ситуация, при которой у плательщика имеется одновременно задолженность и переплата по разным налогам, становится невозможной и уточнения и зачеты исчезнут за ненадобностью.

Нововведением ЕНС является уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (Уведомление) – документ, который направляет налогоплательщик в налоговые органы в целях корректного формирования совокупной обязанности и зачета авансовых платежей в счет уплаты соответствующих налогов.

Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@. Уведомление  представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Разобраться во всех нюансах перехода на новый порядок учета обязательных платежей поможет промостраница «Единый налоговый счет (ЕНС)» на официальном сайте ФНС России, где собраны ответы на наиболее распространенные вопросы по данной тематике.

Ю.Г.Волнухина напомнила, что до 2023 года в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) дата фактического получения дохода определялась как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках  либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

С 2023 года ситуация изменилась.Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены существенные изменения в главу 23 НК РФ. Главное из них – изменение порядка признания дохода в виде заработной платы: с 1 января 2023 г. п.2 ст.223 НК РФ утратил силу.

С 01.01.2023 года действует общая норма. Таким образом, с 2023 года вид дохода для целей исчисления налога не будет иметь значения, поскольку вводится единый порядок признания доходов и по заработной плате, и по листкам нетрудоспособности, и по отпускным (исключение составляют выплаты, особо поименованные в ст.223 НК РФ, например, доходы в виде материальной выгоды по займам, доходы по командировочным расходам). Соответственно, налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ при выплате аванса и итоговой суммы заработка - то есть НДФЛ удерживается дважды.

Другое важное изменение - введение нового порядка уплаты НДФЛ. Начиная с 2023 года, срок уплаты НДФЛ зависит только от того, когда налоговый агент исчислит и удержит налог с дохода сотрудника. Пункт 6 ст.223 НК РФ изложен в новой редакции: «Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца».

Изменения коснулись и налоговой отчетности. С 2023 года расчет сумм 6-НДФЛ за 1 квартал надо будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в расчете за 1 квартал следует отражать суммы налога, начисленные и удержанные за период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – с 1 января по 22 июня, за 9 месяцев – с 1 января по 22 сентября. Начиная с представления расчета за I квартал 2023 г. применяется его обновленная форма, которая утверждена Приказом ФНС России от 29.09.2022 №ЕД-7-11/881@.

При заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. в него нужно включить сумму зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченную в январе 2023 г., а также удержанный с нее НДФЛ (Письмо ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).

Ю.Г.Волнухина проинформировала, что  с текущего года перечисление налогов в бюджет происходит по новым правилам: налогоплательщики должны перечислять денежные средства на единый налоговый счет (ЕНС), а с него налоговые органы распределяют суммы на уплату конкретных налогов на основании сданной отчетности. Поэтому перечислять денежные средства на ЕНС можно будет и до удержания НДФЛ. А вот с ЕНС денежные средства спишутся только в момент возникновения обязанности по уплате налога – 28-го числа каждого месяца, либо в последний рабочий день года. 

Масштабные нововведения по страховым взносам в 2023 году связаны с  объединение ПФР и ФСС в Фонд пенсионного и социального страхования и введением единого налогового платежа (ЕНП). В результате в законодательстве о страховых взносах с 2023 года появились такие понятия, как «единый тариф», «единая предельная база».

Главные изменения в уплате страховых взносов с 2023 года:

• введен единый тариф страховых взносов. Если раньше применяли три тарифа - на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС, то с 2023 года установлен один тариф в размере 30%. (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ);
• увеличена предельная база для исчисления страховых взносов, и она тоже единая: для взносов на ОПС и ОСС;
• увеличен перечень работников, с выплат которым платятся взносы. В него добавили исполнителей по гражданско-правовым договорам и временно пребывающих иностранцев. В 2023 году доход таких работников облагается единым тарифом, включающим медицинские взносы;
• изменится срок уплаты взносов. С 2023 года их нужно перечислять ежемесячно до 28 числа вместо прежнего 15 числа. Это изменение не затрагивает взносы на травматизм, они по-прежнему перечисляются до 15 числа.
• страховые взносы нужно перечислять по схеме единого налогового платежа, одной платежкой на сумму всех налоговых обязательств компании.

Расчет по страховым взносам необходимо будет представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, а форму персонифицированных сведений надо подавать не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за истекшим.

В ходе вебинара Ю.Г.Волнухина также остановилась на вопросе уплаты НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту.

И.В.Заболотская обратила внимание слушателей вебинаров на изменения в администрировании налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 года внесены изменения в п.1 ст. 346.23 и п.7 ст.346.21 НК РФ, согласно которым по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по УСН в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

• организациями – не позднее 25 марта, следующего за истекшим налоговым периодом;
• индивидуальными предпринимателями – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

• организациями – не позднее 28 марта, следующего за истекшим налоговым периодом;
• индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ на 2023 год установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,257. Данный коэффициент применяется для установления максимальных пределов получаемых доходов для определения размера налоговой ставки  обычной – 6, 15% , либо повышенной 8, 20%. 

В соответствии с Федеральным законом №47-ФЗ от 09.03.2022 года п. 3 ст. 346.12 НК РФ дополнен пп. 22, согласно которому с 01.01.2023 года организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в ювелирном бизнесе, считаются утратившими право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоблюдение требованиям, установленного пп.22 п.3 ст.346.12 НК РФ. Налогоплательщикам необходимо сообщить о переходе с УСН на иной режим налогообложения в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода (т.е. по окончании 1-го квартала 2023 года) согласно положениям п.4 и п.5 ст.346.13 НК РФ.

До 31.12.2024 года продлен срок действия  областного закона №757-ОЗ от 27.04.2015 года «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной и (или) патентной систем налогообложения на территории Новгородской области». Налоговую ставку 0% вправе применять налогоплательщики, впервые зарегистрированные после вступления в силу настоящего областного закона, осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению по видам деятельности, установленным в настоящем областном законе. Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Законом Новгородской области №487-ОЗ от 31.03.2009 года «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» установлены льготные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.

Ю.Н.Федорова напомнила о том, что установленный срок представления налоговой декларации для обязанных отчитаться о доходах за 2022 год – не позднее 02 мая 2023 года. Уплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо не позднее 17 июля 2023 года.

Представить налоговую декларацию по итогам 2022 года должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой; физические лица, получившие доходы от продажи недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков), находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса РФ; от продажи ценных бумаг, долей в уставном капитале; физические лица, получившие доходы от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду; в виде выигрышей в лотереи и тотализаторы и т.д.

В связи с вступившими с 1 января 2022 года в силу нововведениями по НДФЛ декларацию по форме 3-НДФЛ можно не представлять при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 млн. рублей, а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) - до 250 тыс. рублей. Указанные суммы соответствуют размерам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. При этом если доходы от продажи объектов превышают размер вычетов, обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.

Ю.Н.Федорова подробно остановилась на порядке получения вычетов, воспользоваться которыми могут только резиденты Российской Федерации, имеющие доход, облагаемый по ставке 13%.

В отличие от налогоплательщиков, обязанных отчитаться о полученных доходах не позднее 02 мая 2023 года, для получения вычета граждане вправе предоставить налоговую декларацию в течение года. Социальные налоговые вычеты предоставляются по расходам на благотворительность, обучение, лечение, приобретение медикаментов, физкультурно-оздоровительные услуги. Имущественный вычет предоставляется в размере расходов на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, а также в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилья.

Для быстрого и удобного взаимодействия со службой налогоплательщикам было предложено подключиться к личному кабинету. Сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» не только поможет заполнить декларацию и направить ее в налоговый орган, но и окажется незаменимым индивидуальным помощником в других вопросах налогообложения физических лиц. Кроме того, для заполнения декларации существует специальная компьютерная программа «Декларация», которая размещена на сайте ФНС России в разделе «Программные средства».

В рамках вебинаров были даны ответы на интересующие налогоплательщиков вопросы. Взаимодействие с налогоплательщиками в данном формате будет продолжено.