Как заполнить декларацию по туристическому налогу

В УФНС России по Новгородской области состоялся вебинар, в ходе которого слушателям напомнили о сроке уплаты, порядке представления и заполнения декларации по туристическому налогу.

Нормативно – правовые акты по введению туристического налога приняты во всех 76 муниципальных округах, городском округе, городских и сельских поселениях Новгородской области.

Начальник отдела камерального контроля Ирина Андреева пояснила, что плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения (гостиницы, отели, хостелы и т.д.). Важное условие - место размещения должно быть включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ. В настоящее время в реестр внесены 454 объекта временного размещения.

Налоговая база определяется исходя из стоимости услуги проживания без учета суммы самого налога и налога на добавленную стоимость. Туристический налог рассчитывается в момент полного расчета с потребителем по формуле: налоговая база х ставка налога (но не менее 100 рублей за сутки). Ставка туристического налога на 2025 год составляет 1%. Ежегодно ставка будет повышаться на один процентный пункт и к 2029 году составит 5%.

Ирина Андреева обратила внимание, что рассчитанную сумму налога необходимо сравнить с минимальной суммой туристического налога. Если исчисленная сумма окажется меньше суммы минимального налога, заплатить нужно будет минимальный налог. Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога (100 руб. в сутки).

Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).

Обязанность по уплате туристического налога не зависит от места жительства лица, которому оказываются услуги по проживанию. Пунктом 2 ст. 418.4 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от налога при размещении некоторых категорий физических лиц. Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные категории физических лиц, стоимость услуг по временному проживанию которых не включается в налоговую базу (п. 3 ст. 418.4 НК РФ). В Новгородской области в большинстве муниципальных образований это:

• члены многодетных семей, имеющие в своем составе трех и более детей, до достижения старшим ребенком из трех младших несовершеннолетних детей возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения;
• физические лица, местом жительства которых является территория Новгородской области.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@. Декларация состоит из титульного листа, раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», раздела 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога».

Декларация по туристическому налогу представляется налогоплательщиками не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в бюджет по месту нахождения средства размещения в составе ЕНП).

В случае если у налогоплательщика имеется несколько средств размещения, включенных в реестр классифицированных средств размещения, но при этом услуги по временному проживанию в одном из указанных средств размещения фактически не оказываются в течение налогового периода, то отражение информации по данному средству размещения за этот налоговой период в налоговой декларации по туристическому налогу не требуется.

Если физическому лицу или организации на праве собственности или на ином законном основании принадлежат средства размещения, включенные в реестр классифицированных средств размещения, но в которых фактически не оказываются услуги по временному проживанию физических лиц, то представление налоговой декларации по туристическому налогу в отношении таких средств размещения не требуется.

Плательщики туристического налога привлекаются к ответственности за непредставление (нарушение срока представления) декларации по общим правилам.

В ходе вебинара Ирина Андреева остановилась на основных ошибках заполнения декларации по туристическому налогу.

Информация об особенностях регионального законодательства по туристическому налогу (реквизиты актов органов местного самоуправления, ставки, льготы и др.), а также полная информация о данном налоге размещены в специальном разделе сайта.

Запись вебинара доступна для просмотра по ссылке: https://clck.ru/3NqHJK.