Налоговые агенты с 1 октября могут уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц

Согласно п.9 ст. 58 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс),  в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – Уведомление). Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

По общему правилу представить Уведомление надо в налоговый орган  по месту учета надо не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. С 01.10.2023 Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в п. 9 ст. 58 Кодекса вносятся изменения.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 Кодекса, Уведомление может быть представлено на бумажном носителе. Индивидуальными предпринимателями Уведомление может быть представлено в электронной форме по установленному формату через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в Уведомлении указывают, в том числе, информацию о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, Уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ предусмотрено, что, начиная с 1 октября 2023 г. налоговые агенты по НДФЛ, помимо основного Уведомления, могут подавать также «досрочное» Уведомление. Так, с 1 октября 2023 г. и до 31 декабря 2023 г. налоговый агент может до истечения 12-го числа текущего месяца представить Уведомление об исчисленной сумме НДФЛ, содержащее сведения о налоге, удержанном за период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. При этом налоговый агент по-прежнему обязан подать Уведомление об исчисленном налоге за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно, а также с 23 декабря по 31 декабря, в общие сроки (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).