С 2025 года вводятся прогрессивные ставки при налогообложении НДФЛ

Начиная с 2025 года, вводятся новые дифференцированные налоговые ставки НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Их размер зависит от величины и вида полученного налогоплательщиком дохода.

По основным доходам резидентов установлена новая прогрессивная шкала – пять ставок вместо применяемых в настоящее время двух:

• 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% - от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% - от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% - от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% - свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки будут применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения предельного значения. Например, ставка в размере 15% применяется для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн рублей. При этом налог с 2,4 млн руб. исчисляется по ставке 13% и составляет фиксированную величину - 312 тыс. рублей. Доход, превышающий 2,4 млн. руб., будет рассчитываться по ставке 15% и т.д.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ применяется к следующим доходам, выплачиваемым налогоплательщикам - резидентам:

• к зарплате, другим доходам, формирующим основную налоговую базу. Эту налоговую базу, по-прежнему, можно уменьшить на вычеты: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные налоговые вычеты, вычеты на долгосрочные сбережения граждан.
• к выигрышам участников азартных игр и лотерей;
• к доходам участников инвестиционного товарищества;
• к доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.

Помимо прогрессивной шкалы, с 1 января 2025 года действуют и другие дифференцированные ставки НДФЛ. Ставка 13% в пределах 2,4 млн руб. -  5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение.

По доходам, которые облагаются по ставкам 9%, 30% и 35%, ничего не изменилось.

Доходы нерезидентов, полученные за трудовую деятельность, будут облагаться по такой же прогрессивной шкале, что и основные доходы резидентов. По доходам нерезидентов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ, размер ставки составляет 15% независимо от величины таких доходов. По другим доходам нерезидентов размеры ставок не изменились.