Дата публикации: 03.07.2013 11:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определены особенности исчисления сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.
Все указанные налогоплательщики составляют одну большую категорию так называемых «самозанятых» физических лиц, на которых положениями п.п. 2 и 3 ст. 227 НК РФ возложена обязанность самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой. При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется такими налогоплательщиками с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год, представить в налоговый орган по месту своего жительства (учета) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в налоговой декларации 3-НДФЛ, уплачивается по месту жительства (учета) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ обязанность по исчислению суммы авансовых платежей возложена на налоговые органы. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом по месту жительства (учета) налогоплательщика на основании суммы предполагаемого дохода, указанного им в налоговой декларации 4-НДФЛ.
В связи с этим «самозанятым» налогоплательщикам одновременно с налоговой декларацией 3-НДФЛ, представляемой не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства (учета) налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой в текущем налоговом периоде. При этом сумма предполагаемого дохода для исчисления авансовых платежей определяется налогоплательщиками самостоятельно.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, в следующие сроки:
за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Таким образом, не позднее 15 июля 2013 года индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны уплатить половину годовой суммы авансовых платежей (за январь – июнь) и сумму налога, подлежащую уплате, исчисленную в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2012 год.