Дата публикации: 21.02.2020 09:35 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
По общему правилу, одним из условий для обязательной подачи отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) является определенная численность работников. В 2019 году отчитаться по НДФЛ через ТКС были обязаны те налоговые агенты, которые выплатили доход 25 и более физическим лицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс)).
С 2020 года данный пункт действует в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 325-ФЗ), в котором предусмотрен иной порог для электронной отчетности - 10 человек.
Это значит, что по итогам 2019 года налоговым агентам, выплатившим доход 10 и более лицам, придется подавать в налоговые органы формы 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» и 2-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица» только в электронном виде по ТКС. Соответственно, отчитаться на бумаге смогут лишь те работодатели, которые в течение года выплатили доход только 9 физическим лицам или меньше.
Причем в обоих случаях работодатели обязаны подать в ИФНС формы 6-НДФЛ (по итогам года) и 2-НДФЛ на месяц раньше – не позднее 1 марта, а не 1 апреля, как прежде. Сроки представления формы 6-НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев остались прежними - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: за I квартал - не позднее 30 апреля; за полугодие - не позднее 31 июля; за 9 месяцев - не позднее 2 ноября (ст. 230 Кодекса). В виду того, что в 2020 году 1 марта выпадает на выходной день, срок представления отчетности продлевается до 2 марта.
Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не изменились.
В связи с тем, что, начиная с 2016 года, налоговые агенты несут ответственность за представление недостоверных сведений в справках 2-НДФЛ, обращаем внимание на необходимость корректного заполнения показателей данной отчетности. Ответственность предусмотрена ст. 126.1 Кодекса: взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
За несвоевременное представление справок 2-НДФЛ предусмотрены штрафы: 200 руб. - с организации (индивидуального предпринимателя) за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ); от 300 до 500 руб. - с руководителя организации (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
За нарушение срока представления расчета по форме 6-НДФЛ начисляется штраф. Размер штрафа - 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 Кодекса).
Налоговые органы также вправе приостановить операции по банковским счетам (переводы электронных денежных средств), если расчет не представлен в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 Кодекса).
Помимо этого, за непредставление в срок расчета по форме 6-НДФЛ работника организации, ответственного за его представление, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Чтобы избежать ошибок при заполнении расчета рекомендуется использовать программу «Налогоплательщик ЮЛ» на сайте ФНС России. Проверить готовые файлы на соответствие форматам можно в программе TESTER.
Кроме того, у компаний, имеющих разветвленную структуру обособленных подразделений (в том числе расположенных на территории одного муниципалитета), появилась возможность выбора ИФНС для представления отчетности по НДФЛ (п. 7 ст. 226 Кодекса).
С 2020 года организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из ее обособленных подразделений.
Для этого организации необходимо уведомить о своем выборе налоговый орган не позднее 1 числа налогового периода. В 2019 году такие налоговые агенты сдавали отчетность по месту учета, как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.
При этом, согласно письму ФНС России от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@, учитывая сжатые сроки представления уведомления о выборе налогового органа, ФНС России считает допустимым организациям - налоговым агентам, планирующим начиная с 2020 года применять данный порядок перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, а также представления справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ, представить в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа в период с 1 по 31 января 2020 года.
Форма уведомления о выборе налогового органа утверждена приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@ «Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме» (зарегистрирован в Минюсте России 19.12.2019 N 56881).
Кроме того, если у организации есть несколько обособленных подразделений в другом муниципальном образовании (не в том, где зарегистрирована головная организация), то среди таких обособленных подразделений организация может выбрать ответственное лицо.
И еще одна важная поправка в п. 2 ст. 230 НК РФ (она будет действовать с 2021 года) - формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ соединятся, то есть справки 2-НДФЛ более не будет.