На что обратить внимание, применяя пониженные ставки по УСН на территории Омской области

На территории Омской области действуют пониженные налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения в размере 1% и 5% по видам деятельности, определенным статьей 3.3 Закона Омской области от 25.05.2020 № 2270-ОЗ.

Право на пониженную ставку по УСН имеют лица, получившие в 2023 году не менее 70% доходов от одного из льготируемых видов деятельности в общем объеме задекларированных доходов. Условие по размеру указанной доли должно соблюдаться по итогам налогового периода (года), на основе данных книги учета доходов и расходов. Авансовые платежи по пониженной ставке стоит уплачивать в случае соблюдения вышеназванных условий. При расчете процентного соотношения общей суммы доходов следует учитывать все доходы, формирующие налоговую базу по УСН, предусмотренные статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом доходы, полученные в ходе применения патентной системы налогообложения, не учитываются.

Необходимо правильно классифицировать свой вид деятельности в соответствии с ОКВЭД. Например, ИП заявил пониженную ставку по льготируемому виду деятельности 47.71 «Торговля розничная одеждой в специализированных магазинах» (основной вид деятельности в ЕГРИП), при этом фактически 20% в общем объеме его доходов составили продажи через стационарный магазин, а 80% - розничные продажи через маркетплейс. Таким образом, основной доход ИП получен от иного вида экономической деятельности 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет», пониженной ставки для которого в Омской области не предусмотрено.

Также следует учитывать, что любые не учтенные при налогообложении доходы, например от реализации имущества, имущественных прав по договорам цессии, внереализационные доходы, могут изменить удельный вес доходов от льготируемого вида деятельности в меньшую сторону.

При заполнении налоговой декларации необходимо обратить внимание на правильность заполнения показателя «Обоснование применения налоговой ставки» строки 124, 264 Раздела 2. Для пониженной ставки 1% при объекте налогообложения «доходы» по строке 124 заполняется значение - 3462010/000200010000, для ставки 5% объект «доходы-расходы» в строке 264 указать - 3462020/000200020000.

Ознакомиться с порядком перехода на УСН, условиями применения, ставками и порядком расчета налога можно на официальном сайте ФНС России в разделе «Упрощенная система налогообложения».