Автоматизированная упрощенная система налогообложения

В соответствии с Федеральным законом от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная система налогообложения» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно.

• С 01.07.2022 эксперимент проводится в г.Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан.
• С 01.01.2025 эксперимент проводится и в других субъектах Российской Федерации, принявших региональные законы о введении АвтоУСН. Актуальный перечень по ссылке: Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) | ФНС России

Кто имеет право применять специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»

АвтоУСН смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

• численность работников не более 5 человек;
• годовой доход не более 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях;
• заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
• не применяют иные специальные налоговые режимы;
• иные условия, установленные п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ.

Совмещение АвтоУСН с иными режимами налогообложения не допускается.

Порядок перехода на АУСН

С 1 июля 2022 года применять налоговый режим могут все новые индивидуальные предприниматели и организации с даты регистрации в налоговых органах (уведомление о переходе на применение АвтоУСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе), остальные ИП и ЮЛ – с 1 января следующего года. С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АвтоУСН с 1 числа любого месяца года.

С 1 января 2025 года режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например, продавцам на маркетплейсе).

Переход на применение налогового режима АвтоУСН добровольный.

Уведомление о переходе на АвтоУСН можно подать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию.

Налоговый период

Объект налогообложения АВТОУСН и ставки

Объектом налогообложения АвтоУСН признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала календарного года, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение календарного года изменение объекта налогообложения не допускается.

Сроки и порядок уплаты налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:

1. налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика:
   • о налоговой базе;
   • о сумме убытка, полученного за налоговый период, о сумме убытка, зачтенного в налоговом периоде, и об оставшейся части убытка, переходящей на следующие налоговые периоды;
   • о сумме налога, исчисленной по итогам налогового периода;
   • о сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога (если применимо);
   • о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода;
2. уполномоченную кредитную организацию о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

   Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Отчетность на АВТОУСН

Налоговая декларация по АвтоУСН в налоговые органы не представляется.

Также налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, освобождены от представления следующей отчетности:

• Декларация по УСН
• Расчет 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах налога физического лица)
• Расчет по страховым взносам

Налогоплательщики АвтоУСН освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

В определенных случаях у налогоплательщика возникает обязанность представления отдельных форм отчетности, например:

• декларация по налогу на прибыль, если налогоплательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции, например, выплата дивидендов.
• декларация по НДС. Если налогоплательщик был налоговым агентом либо выставлял счет-фактуру с НДС.

При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:

• Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС-1);
• Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2. подраздела 1 формы ЕФС-1).

Взаимодействие с уполномоченной кредитной организацией

Налогоплательщик при применении АвтоУСН может использовать сервисы уполномоченной кредитной организации, через кредитную организацию. В этом случае налогоплательщик подтверждает в личном кабинете налогоплательщика право уполномоченной кредитной организацию:

1. на представление в уполномоченную кредитную организацию информации о сумме налога, подлежащей уплате по итогам истекшего налогового периода;
2. на получение уполномоченной кредитной организацией сведений о налогоплательщике АвтоУСН, направленных в налоговые органы в целях применения специального налогового режима.

Уполномоченная кредитная организация должна представить налогоплательщику следующие возможности:

• подтвердить (скорректировать) информацию о доходах и расходах, подлежащих передаче в налоговый орган для расчета им налога, не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены указанные операции. Если налогоплательщик АвтоУСН не воспользовался правом подтверждения данной информации в установленный срок, то она считается подтвержденной;
• обратиться для исправления обнаруженных ошибок в операциях за предыдущие 36 налоговых периодов. Информация о таких корректировках будет направлена в налоговый орган;
• получать сообщения (уведомления) от налогового органа в сервисе (личном кабинете) кредитной организации.

Уплата НДФЛ за сотрудников

Уполномоченная кредитная организация выполняет функции налогового агента по исчислению НДФЛ за наемных работников.

Для этого налогоплательщику необходимо в сервисе (личном кабинете) кредитной организации направить информацию по каждому работнику с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Далее банк сам рассчитает НДФЛ за сотрудников.

Если налогоплательщик не предоставит данные в уполномоченную кредитную организацию, то ему необходимо будет выполнить расчет по НДФЛ самостоятельно и внести сведения в личном кабинете налогоплательщика.

Расчет по НДФЛ представляется в установленные сроки по выплатам, произведенным:

• за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца
• за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года
• за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца

Срок уплаты НДФЛ - 28 число текущего месяца (если НДФЛ исчислен и удержан с 1 по 22 января, то перечислить его надо не позднее 28 января; если НДФЛ исчислен и удержан с 23 по 31 декабря, то он перечисляется не позднее последнего рабочего дня календарного года).

Страховые взносы и отчетность

Налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, не уплачивают страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования.

Налогоплательщики АвтоУСН, если у них есть работники, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2750 рублей в год (данный размер установлен на 2025 год). Уплата производится ежемесячно в размере 1/12 фиксированного страхового взноса.

Информация для кредитных организаций

Вопросы