Интервью по теме «Третий этап перехода на новый порядок применения контрольно-кассовой техники»

Дата публикации: 07.05.2019

Добрый день, уважаемая Юлия Сергеевна!

Третий год продолжается реформа порядка применения контрольно-кассовой техники. Что произошло за это время, удалось ли реализовать всё задуманное, как обстоят дела в этой сфере в нашей области?

Здравствуйте.

За прошедшее время многое изменилось, в том числе в самом законодательстве о применении ККТ.

Изменения претерпел как Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ, давший старт реформе применения ККТ, так и Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ).

Изменения коснулись как сроков перехода на новый порядок применения ККТ, так и лиц, имеющих, или приобретающих обязанность по применению ККТ.

Если вы помните, 2 года назад мы говорили о двух этапах перехода на новый порядок применения ККТ.

На первом этапе до 01.07.2017 перейти должны были те налогоплательщики, которые и ранее применял ККТ, на втором, до 01.07.2018, налогоплательщики, которые ранее могли не применять ККТ при условии выдачи бланков строгой отчетности, или документов, подтверждающих факт расчета за товар.

В ходе реализации реформы второй этап разбили еще на 2: в прежний срок, до 01.07.2018 ККТ должны были зарегистрировать налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю, либо оказывающие услуги общественного питания и имеющие при этом наемных работников, а с 1 июля текущего года обязанность применения ККТ возникает:

- у организаций и индивидуальных предпринимателей на любом режиме налогообложения, выполняющих работы или оказывающие услуги населению;

- у индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения, работающих в сфере торговли или общепита без наемных работников;

- у индивидуальных предпринимателей без наемных работников, осуществляющих торговлю с использованием торговых автоматов;

- у организаций и индивидуальных предпринимателей при продаже в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте.

Кроме того, Федеральным законом от 03.07.2018 № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» расширен термин «расчеты» и определены операции, при которых необходимо применять ККТ с 01.07.2019:

- при осуществлении расчетов организациями и индивидуальными предпринимателями с физическими лицами в безналичном порядке;

- при предоставлении платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт;

- при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;

- при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;

- при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы.

Следует отметить, что если с 1 этапом у нас больших проблем не было, так как круг лиц, применяющих ККТ, нам был известен, и мы были с ними и ранее в контакте, то с последующими этапами несколько сложнее.

Тем не менее, в 2017 году 2774 налогоплательщика зарегистрировали 5645 единиц ККТ, отвечающей требованиям действующего законодательства, что превысило количество ККТ, эксплуатировавшийся в соответствии с прежним порядком, на 6,9%, в 2018 году 2971 налогоплательщик зарегистрировал 5642 единицы ККТ.

При этом налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения или  систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,  смогут уменьшить суммы исчисленных налогов на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах в период  до 1 июля 2019 года. Налоговый вычет действует с налогового периода, в котором ККТ зарегистрирована, до конца налоговых периодов текущего года.

Таким образом, чем ранее будет зарегистрирована ККТ, тем большую часть ее стоимости можно будет компенсировать.

Вопрос: А какое количество налогоплательщиков должны зарегистрировать ККТ на последнем этапе?

Ответ: По нашим оценкам, это порядка 3 тысяч.  

Вопрос: Надо полагать, что по сложившейся традиции большинство этих налогоплательщиков будут оттягивать до последнего. Справитесь ли вы с их наплывом в последние дни июня?

Ответ: Думаю, справимся, нам не впервой. К тому же, для регистрации ККТ нет необходимости обращаться в налоговые органы физически, приходить туда ногами. Все регистрационные действия можно осуществить дистанционно, через личный кабинет налогоплательщика.

Следует отметить, что такой способ очень популярен.

Так, из 1287 заявлений на регистрационные действия, связанные с учетом ККТ, поданным в 1 квартале текущего года, только 235, или 18%, были на бумаге, остальные – через личный кабинет налогоплательщика.

Вообще, хочу донести до тех, кому предстоит регистрация ККТ: если своевременно зарегистрировать ККТ и эксплуатировать ее в соответствии с действующим законодательством, вероятность личного общения с сотрудниками налоговых органов можно свести практически к нулю.  

Вопрос: Вы сказали, что за два года реализации реформы она претерпела неоднократные изменения. Как людям уследить за всем этим?

Ответ: В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли. Назвался «груздем» - полезай в кузов.

Ну, а если серьезно, мы ведем активную информационно-разъяснительную работу.

Так, в целях обеспечения плавного перехода на новый порядок применения ККТ налоговыми органа Сахалинской области  в 2018 году  проведено 60 семинаров, которые посетили 887 налогоплательщиков, 191 открытый класс, которые посетили 529 налогоплательщиков, опубликована 39 статей в печатных и электронных СМИ (интернет), 13 сюжетов на ТВ и радио, распространено 3997 единиц агитпродукции, по почте и телекоммуникационным каналам связи направлено 11 737 сообщений.

Кроме того, должностные лица налоговых органов принимают  участие и в мероприятиях, проводимых смежными органами власти, в частности  коллегии Министерства торговли и продовольствия Сахалинской области по вопросам потребительского рынка, пищевой и перерабатывающей промышленности, отраслевые совещания работников потребительского рынка в  муниципальных образованиях.

В свою очередь, Федеральная налоговая служба на постоянной основе собирает, систематизирует и публикует информацию, связанную с законодательством о применении ККТ. Заинтересованные лица могут ознакомиться с ней на сайте https://kkt-online.nalog.ru/.

Здесь собраны и законодательные акты, и реестры ККТ, фискальных накопителей и операторов фискальных данных, методические указания по формированию фискальных документов в различных ситуациях, и многое другое.

Юлия Сергеевна, а давайте рассмотрим несколько конкретных примеров.

Вопрос: Между клиентом и банком заключен договор о представлении потребительского кредита на покупку товара. Клиент подписывает поручение на перевод денежных средств на расчетный счет магазина за приобретенный товар. Должна ли в данном случае применяться ККТ?

Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2018 № 193-ФЗ обязанность применения ККТ у магазина возникает с 01.07.2019.

Вопрос: Как правильно осуществить возврат денежных средств ошибочно перечисленных физическими лицами на расчетный счет организации, если она не осуществляет продажу товаров, не выполняет работы, не оказывают услуги физическим лицам и не имеет ККТ?  

Ответ: Поступление на расчетный счет организации ошибочно перечисленных денежных средств от физического лица без реализации ему товаров (работ, услуг) не является расчетом в понимании Закона № 54-ФЗ, соответственно, не требует применения ККТ ни при поступлении этих средств, ни при их возврате.

Вопрос: Заправка топливом для юридических лиц осуществляется на АЗС по ведомостям установленной формы; оплата производится в безналичном порядке с расчетного счета юридических лиц на расчетный счет АЗС. В выставленных АЗС счете-фактуре и накладной указано общее количество и стоимость выбранного топлива за прошедший месяц со-гласно ведомостям.

Должна ли компания, эксплуатирующая АЗС, при каждом отпуске топлива по ведомости для организации-клиента пробивать кассовый чек? Возможно ли формирование полного или нулевого чека?

Ответ: ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Поэтому компания, эксплуатирующая АЗС, при осуществлении расчетов с юридическими лицами - клиентами в безналичном порядке (при перечислении с расчетного счета клиента на расчетный счет АЗС) не должна применять ККТ.

Последующие операции (выбор топлива юридическим лицом - клиентом) также не требует применения ККТ.

Вопрос: Кто должен применять ККТ в случае, когда оплата за услуги изначально поступает на расчетный счет городского комитета по образованию, а затем перечисляется на счета школ? Обязан ли городской комитет по образованию применять ККТ?

Ответ: Порядок применения ККТ зависит от того, с кем именно заключен договор физическим лицом — с городским комитетом по образованию или со школой.

Если комитет является юридическим лицом, а договор заключен между школой и физическим лицом, то комитет выступает как агент, который принимает денежные средства и распределяет их по школам. Факт передачи денежных средств (их перечисления) за услуги, которые оказывает школа, полностью подпадает под термин «расчеты» (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Это прием денежных средств за оказанные услуги. Соответственно, ККТ применяет то лицо, которое принимает эти денежные средства на свой расчетный счет. При использовании агентской схемы кассовый чек формируется городским комитетом по образованию с признаком агента.

Если договор заключен между городским комитетом по образованию и физическим лицом, то формируется обычный кассовый чек на оказание услуг.

Вопрос: Организация занимается дистанционной торговлей вне сети Интернет по бумажным каталогам и осуществляет расчеты в безналичном порядке, что исключает непосредственное взаимодействие покупателя с продавцом (пользователем). Можно ли в таком случае для целей применения ККТ моментом расчета считать момент получения от кредитной организации расшифровки платежей по переводам, при условии что покупатели передают продавцу информацию о заказанных товарах и о своем абонентском номере или адресе электронной почты для направления кассового чека?

Ответ: Под термином «расчеты» понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

Согласно п. 5.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ пользователь при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с ним или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений пунктов 5 и 5.1 указанной статьи, обязан обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) одним из следующих способов:

1) в электронной форме на предоставленные покупателем (клиентом) абонентский номер или адрес электронной почты не позднее срока, указанного в п. 5.4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ;

2) на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (БСО) в электронной форме;

3) на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (БСО) в электронной форме.

При осуществлении расчетов, указанных в п. 5.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, кассовый чек (БСО) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчетов, но не позднее момента передачи товара.