Порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости

Дата публикации: 11.06.2020

Интервью начальника отдела налогообложения имуществаи доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Смоленской области Александра Владимировича Лукьянова

- Александр Владимирович, почему о налоге на имущество физических лиц всегда говорят социально значимый?

- Потому что его плательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.  В регионе их около 642 тысяч, тогда как транспортный налог исчисляется примерно 235 тысячам жителей области, земельный – 240 тысячам.

- А как меняется количество объектов налогообложения?

 - В последние годы оно растет. Сравнивая статистику 2018 и 2019 годов, мы видим увеличение объектов недвижимого имущества с 551 тысячи до 580 тысяч. Ситуация отчасти меняется и по причине вовлечения в налоговый оборот объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию с 01.01.2013 по 31.12.2019 года. В этом году за них также должен быть уплачен налог.

- Они не учитывались при исчислении налогов?

- Да. Поясню почему. Ранее в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база на территории Смоленской области определялась в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Соответственно из объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц за 2013-2019 гг. выпадали объекты недвижимого имущества, введенные в эксплуатацию после 01.01.2013 года. Единая дата начала применения нового порядка определения налоговой базы - 1 января 2019 года. Это означает, что с 2020 года смоляне впервые начнут получать уведомления, в которых при расчете учитывалась кадастровая оценка, утвержденная Приказом Департамента имущественных и земельных отношений Смоленской области  от 2 ноября 2018 № 744.

- Чем старый порядок исчисления налога принципиально отличается от нового?

- Именно тем, как определяется налоговая база: как инвентаризационная или кадастровая стоимость. Как я уже сказал, последние данные об инвентаризационной стоимости были представлены налоговым органам до  марта 2013 года, поэтому расчет налога на имущество ввелся с учетом коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России. С 2015 к 2019 году, замедляя темп к концу пятилетки, он вырос с 1,147 до 1,518. Кадастровая же стоимость, используемая для расчета налога, указана в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года.  Это уже делает показатель более ориентированным. При этом подчеркну, что устанавливается он не налоговым органом, поэтому при обнаружении неточностей, несогласии с произведенной оценкой, необходимо обращаться в Департамент земельных и имущественных отношений Смоленской области.

- Давайте приступим к расчету по-новому. Кадастровая, т.е. рыночная, по сути, стоимость на сколько увеличит конечную сумму налога к уплате?

- Начнем с того, что сама налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости: 20-ти квадратных метров общей площади квартиры, части жилого дома; 10 квадратных метров площади комнаты, части квартиры; 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Ранее такие вычеты к налоговой базе не применялись, а налоговые ставки «по - старому» определялись от суммарной инвентаризационной стоимости с коэффициентом-дефлятором. Причем, налоговые ставки «по-новому» ниже. Максимальная ставка 2% предусмотрена только для коммерческой недвижимости, включенной в особый перечень. В новой формуле законодатель также заложил контролируемый рост налоговой нагрузки на налогоплательщиков, предотвращающий резкий скачок налога: коэффициент 0,2 предусмотрен применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - ко второму, 0,6 - к третьему. Более того, закреплена норма, согласно которой рост суммы налога, подлежащего уплате, допускается не более чем на 10% к предыдущему году.  

Об исчислении от инвентаризационной стоимости этого сказать нельзя. После применения коэффициента-дефлятора объекты переходили в категории с повышенными ставками, что зачастую вело к резкому увеличению сумм налога (иногда в несколько раз).

- Можно ли уже сейчас самостоятельно рассчитать сумму к уплате, чтобы понимать, как она изменится по сравнению с прошлым годом?

- Сделать предварительный расчет налога на имущество физических лиц можно на сайте ФНС России www.nalog.ru. Помогут сервисы службы «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» и «Налоговые калькуляторы». Сведения о кадастровой оценке можно узнать на сайте Росреестра.

ДЛЯ СПРАВКИ

Льготы по налогу

В соответствии со ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют следующие категории граждан:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

10.1) физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1. квартира или комната;
2. жилой дом;
3. помещение или сооружение;
4. хозяйственное строение или сооружение;
5. гараж или машино-место.

Налоговые льготы  по НИФЛ для граждан предпенсионного возраста

Федеральный закон от 30.10.2018 №378-ФЗ «О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает сохранение предоставляемых до 01.01.2019 пенсионерам федеральных льгот при налогообложении недвижимости, которые с 01.01.2019 попадают в категорию «предпенсионного возраста», т.е. соответствующих условиям назначения пенсии, установленным в соответствии с законодательством РФ, действующим на 31.12.2018.

Согласно закону, начиная с 2019 г. они имеют право на льготы по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты по одному объекту определенного вида (ст. 407 НК РФ).