Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Условия применения
^К началу страницы
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
| Сотрудников (чел) |
Доход (млн.руб.) |
Остаточная стоимость (млн.руб.) |
| < 130 |
< 450 |
< 200 |
Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.
Отдельные условия для организаций:
- Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
- Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
- Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 337,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Заменяет налоги
^К началу страницы
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения:
налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).
налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)».
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Порядок перехода
^К началу страницы
Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:
1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (
п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
2Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (
п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с отменой данного специального налогового режима, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 01.02.2021 (письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@).
Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.
Объект налогообложения
^К началу страницы
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).
Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.
Ставки и порядок расчета
^К началу страницы
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):
Сумма
налога=Ставка
налога*Налоговая
база
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.
Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.
При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.
При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:
- Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
- На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.
- Определяем налоговую базу
25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
- Определяем сумму налога
1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
- Рассчитываем минимальный налог
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).
Период действия этих налоговых каникул - по 2023 г.
Оплата налога и представление отчётности
^К началу страницы
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев
Порядок действий
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
1
Платим налог авансом
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (
п.5 ст. 346.21 НК РФ)
2Заполняем и подаем декларацию по УСН
- Организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели- не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
3
Платим налог по итогам года
- Организации - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Способы уплаты:
Подача декларации
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
- Организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Налогоплательщик - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
- Налогоплательщик - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН
За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.
За налоговые период 2021 года и за налоговый период 2022 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).
Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.
Начиная с налогового периода за 2023 год налоговая декларация представляется c учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@» (Зарегистрирован 02.02.2023 № 72217).
Приказ ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@ на основании которого внесены изменения в форму, формат, порядок заполнения и схему налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляемой начиная с налогового периода за 2023 год
Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2022 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, а также приказом ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@, в случае их представления с 03.04.2023 (письмо ФНС России от 20.03.2023 № СД-4-3/3204@).
Начиная с 02.01.2025 года налоговая декларация за налоговый период за 2024 год и далее представляется по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ (Зарегистрирован 31.10.2024 № 79975).
ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице
«Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»
Налоговый учет
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов), форма и порядок заполнения которой утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
С 1 января 2024 года применяются новая форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов, утвержденные приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816 (зарегистрирован 01.12.2023 № 76227).
Льготы
^К началу страницы
Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены
Ответственность за налоговые нарушения
^К началу страницы
При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета
ст.76 НК РФ).
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:
от 5% до 30%
суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (
ст. 119 НК РФ).
Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (
ст.75 НК РФ).
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере
от 20% до 40%
суммы неуплаченного налога (
ст. 122 НК РФ).
НДФЛ за своих сотрудников
^К началу страницы
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Часто задаваемые вопросы
^К началу страницы
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН.(п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ)
Особенности регионального законодательства
^К началу страницы
Информация ниже зависит от вашего региона (70 Томская область)
Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
На территории Томской области Законом Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ «Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» установлены особенности в части применения налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии со статьей 346.20 НК РФ для отдельных категорий налогоплательщиков.
| Категории налогоплательщиков |
Налоговая ставка |
|
Индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу Закона Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ и осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания:
- растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- рыболовство и рыбоводство;
- производство пищевых продуктов;
- производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
- производство текстильных изделий;
- производство одежды;
- производство кожи и изделий из кожи;
- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
- производство бумаги и бумажных изделий;
- деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;
- производство химических веществ и химических продуктов;
- производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
- производство резиновых и пластмассовых изделий;
- производство прочей неметаллической минеральной продукции;
- производство металлургическое;
- производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;
- производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
- производство электрического оборудования;
- производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
- производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
- производство прочих транспортных средств и оборудования;
- производство мебели;
- производство прочих готовых изделий;
- деятельность по обработке вторичного сырья;
- обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха (за исключением торговли электроэнергией и торговли паром и горячей водой (тепловой энергией));
- забор, очистка и распределение воды;
- научные исследования и разработки;
- образование общее;
- образование профессиональное среднее;
- деятельность в области здравоохранения;
- деятельность ветеринарная;
- деятельность по уходу с обеспечением проживания;
- предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
- деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
- деятельность в области спорта;
- деятельность физкультурно-оздоровительная;
- ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
- ремонт одежды и текстильных изделий;
- ремонт обуви и прочих изделий из кожи;
- ремонт электронной бытовой техники;
- ремонт бытовой техники;
- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
- ремонт прочих бытовых изделий и предметов личного пользования;
- деятельность в области фотографии.
Право на применение налоговой ставки, предусмотренной частью 1 статьи 1.1, возникает у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при соблюдении в налоговом периоде следующих условий:
- средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек;
- предельный размер доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, не превышает предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения, уменьшенный в 10 раз;
- среднемесячная заработная плата в расчете на одного наемного работника в налоговом периоде составляет не менее двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало налогового периода.
Период действия статьи 1.1 закона - с 20 мая 2015 по 31 декабря 2026.
|
0% |
Для организаций - резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска, для резидентов территории опережающего развития «Северск», выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Право на применение налоговой ставки возникает у налогоплательщиков, при одновременном соблюдении следующих условий:
- объем облагаемых налогом доходов за налоговый период не превышает 215,6 миллиона рублей;
- основной вид экономической деятельности не является видом экономической деятельности, входящим в подкласс 68.2 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
В случае прекращения статуса резидента территории опережающего развития «Северск» налогоплательщик считается утратившим право на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 части 1 статьи 1 закона, с начала того квартала, в котором он был исключен из реестра резидентов территории опережающего развития.
Налогоплательщик - резидент территории опережающего развития «Северск» вправе применять к налоговой базе налоговую ставку в размере, определенном пунктом 1 части 1 статьи 1 закона, при выполнении условия достижения доли доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего развития «Северск», не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае если по итогам налогового периода организация или индивидуальный предприниматель не выполняет условия применения пониженных налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма налога за такой налоговый период подлежит исчислению с применением налоговой ставки, установленной пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и уплате в бюджет в установленные статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налога (авансового платежа по налогу) с начислением пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с учетом совокупной обязанности по уплате налогов.
|
5% |
Для организаций, внесенных в реестр аккредитованных российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации, осуществляющего функции столицы Российской Федерации, основным видом экономической деятельности которых является вид экономической деятельности, входящий в класс 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» или подкласс 63.1 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
Право на применение налоговой ставки возникает у налогоплательщиков при одновременном соблюдении следующих условий:
- объем облагаемых налогом доходов в налоговом периоде не превышает 215,6 миллиона рублей;
- среднемесячная начисленная заработная плата в расчете на одного наемного работника в налоговом периоде без учета фактически отработанного рабочего времени составляет не менее пятикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало налогового периода;
- численность наемных работников в налоговом периоде не менее численности наемных работников по состоянию на 1 января года, предшествующего налоговому периоду;
доля доходов в связи с осуществлением соответствующего вида экономической деятельности, предусмотренного пунктом 1.1 части 1 настоящей статьи, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов организации за соответствующий налоговый период. Общий объем доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае если по итогам налогового периода организация или индивидуальный предприниматель не выполняет условия применения пониженных налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма налога за такой налоговый период подлежит исчислению с применением налоговой ставки, установленной пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и уплате в бюджет в установленные статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налога (авансового платежа по налогу) с начислением пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с учетом совокупной обязанности по уплате налогов.
|
5% |
Для организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации».
Право на применение налоговой ставки возникает у налогоплательщиков при одновременном соблюдении следующих условий:
- объем облагаемых налогом доходов в налоговом периоде не превышает 215,6 миллиона рублей;
- среднемесячная начисленная заработная плата в расчете на одного наемного работника в налоговом периоде без учета фактически отработанного рабочего времени составляет не менее пятикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало налогового периода;
- численность наемных работников в налоговом периоде не менее численности наемных работников по состоянию на 1 января года, предшествующего налоговому периоду;
- доля доходов в связи с осуществлением соответствующего вида экономической деятельности, предусмотренного постановлением Правительства Российской Федерации от 2 ноября 2023 года № 1847 «Об отнесении технологических компаний к малым технологическим компаниям и о прекращении статуса малых технологических компаний, формировании и ведении реестра малых технологических компаний и об информационном взаимодействии», составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов организации за соответствующий налоговый период. Общий объем доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае если по итогам налогового периода организация или индивидуальный предприниматель не выполняет условия применения пониженных налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма налога за такой налоговый период подлежит исчислению с применением налоговой ставки, установленной пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и уплате в бюджет в установленные статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налога (авансового платежа по налогу) с начислением пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с учетом совокупной обязанности по уплате налогов.
|
5% |
|
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в населенных пунктах Томской области с численностью населения менее 3 тысяч человек по состоянию на 1 января года, предшествующего налоговому периоду, согласно Реестру административно-территориальных единиц Томской области, размещаемому на официальном сайте Администрации Томской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Право на применение налоговой ставки, возникает у налогоплательщиков при одновременном соблюдении следующих условий:
- объем облагаемых налогом доходов за налоговый период не превышает 215,6 миллиона рублей;
- основной вид экономической деятельности не является видом экономической деятельности, входящим в класс 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги», в подкласс 63.1 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет» или в подкласс 68.2 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
Для налогоплательщиков, применяющих контрольно-кассовую технику в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», право на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1.3 части 1 настоящей статьи, возникает при соблюдении дополнительного условия: не менее 70 процентов налогооблагаемого дохода за соответствующий налоговый период составляет выручка (доход), формируемая с использованием контрольно-кассовой техники, полученная на территории населенных пунктов Томской области с численностью населения менее 3 тысяч человек.
В случае если по итогам налогового периода организация или индивидуальный предприниматель не выполняет условия применения пониженных налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма налога за такой налоговый период подлежит исчислению с применением налоговой ставки, установленной пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и уплате в бюджет в установленные статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налога (авансового платежа по налогу) с начислением пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с учетом совокупной обязанности по уплате налогов.
|
10% |
|
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в населенных пунктах Томской области с численностью населения более 3 тысяч человек по состоянию на
1 января года, предшествующего налоговому периоду, согласно Реестру административно-территориальных единиц Томской области, размещаемому на официальном сайте Администрации Томской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», среднемесячная начисленная заработная плата в расчете на одного наемного работника которых в налоговом периоде без учета фактически отработанного рабочего времени составляет не менее двух с половиной минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на начало налогового периода.
Право на применение налоговой ставки возникает у налогоплательщиков при одновременном соблюдении следующих условиях:
- объем облагаемых налогом доходов в налоговом периоде не превышает 215,6 миллиона рублей;
- численность наемных работников в налоговом периоде не менее численности наемных работников по состоянию на 1 января года, предшествующего налоговому периоду;
- основной вид экономической деятельности не является видом экономической деятельности, входящим в класс 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги», в подкласс 63.1 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет» или в подкласс 68.2 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
В случае если по итогам налогового периода организация или индивидуальный предприниматель не выполняет условия применения пониженных налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма налога за такой налоговый период подлежит исчислению с применением налоговой ставки, установленной пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и уплате в бюджет в установленные статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налога (авансового платежа по налогу) с начислением пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с учетом совокупной обязанности по уплате налогов.
|
10% |
|
Для налогоплательщиков, с объемом облагаемых налогом доходов, не превышающим за налоговый период 215,6 миллиона рублей, основной вид экономической деятельности которых не является видом экономической деятельности, входящим в подкласс 68.2 «Аренда
и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), и не относящихся к категориям, указанным в пунктах 1, 1.1 - 1.4 части 1 статьи; 1 закона.
В случае если по итогам налогового периода организация или индивидуальный предприниматель не выполняет условия применения пониженных налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма налога за такой налоговый период подлежит исчислению с применением налоговой ставки, установленной пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и уплате в бюджет в установленные статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налога (авансового платежа по налогу) с начислением пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с учетом совокупной обязанности по уплате налогов.
|
12% |
|
Для остальных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
|
15% |
Для остальных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
|
6% |