Дата публикации: 17.06.2014 16:12 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Если в сделке между взаимозависимыми лицами применяются цены на товары (работы, услуги), не соответствующие рыночным, то это влечет за собой занижение сумм одного или нескольких налогов (или авансовых платежей).
В данном случае налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (или налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке, в случае если это не приводит к уменьшению сумм соответствующих налогов.
Корректировка налоговой базы и сумм налогов в сторону уменьшения сумм соответствующих налогов, подлежащих уплате в бюджет, допускается в случае применения налогоплательщиком симметричной корректировки.
Следует отметить, что Федеральной налоговой службе России предоставлено право проверки правильности исчисления следующих видов налогов: налога на прибыль организаций; налога на доходы физических лиц; налога на добычу полезных ископаемых (по налоговой ставке, установленной в процентах); налога на добавленную стоимость в случае если одной из сторон сделки является организация или индивидуальный предприниматель, не являющаяся налогоплательщиком НДС или освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате данного налога.
Срок погашения суммы недоимки, которую налогоплательщик определил самостоятельно в результате произведенной корректировки, должен быть погашен не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых, налога на добавленную стоимость) за соответствующий налоговый период. Если налогоплательщик произведет уплату такой недоимки в срок, пени на сумму такой недоимки начислены не будут.
Таким образом, отражая в отчетности самостоятельную корректировку, налогоплательщик устраняет нарушение в использовании нерыночных цен без вмешательства налоговых органов и без оплаты штрафных санкций, так как основания для назначения проверок обоснованности применения цен и привлечения к налоговой ответственности отсутствуют.
Одновременно с представлением уточненной налоговой декларации налогоплательщику рекомендуется направить в налоговый орган пояснения, что уточнения связаны с корректировкой в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ, а также указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога.
Например, сообщить номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.