ФНС России направила рекомендации по отражению операций по реализации медных полуфабрикатов в декларации по НДС

ФНС России приказом от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ внесены изменения в форму налоговой декларации по НДС, утвержденную приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

С 1 квартала 2026 года операции по реализации медных полуфабрикатов отражаются продавцами, а также налоговыми агентами-покупателями в разделах 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС.

ФНС России рекомендует в разделах 8 и 8.1 (строка 010), разделе 9 (строка 010) и разделе 9.1 (строка 090) декларации по НДС, а также в графе 2 книги покупок и книги продаж указывать следующие коды операций:

Для продавца медных полуфабрикатов

В книге продаж:

• Код 56 - регистрация счетов-фактур при получении от налогового агента оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки медных полуфабрикатов.
• Код 57 - регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) при отгрузке медных полуфабрикатов.

В книге покупок:

• Код 57 - регистрация корректировочных счетов-фактур в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения.

Аналогичные коды операций (56 и 57) следует указывать в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, при регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, выставленных (полученных) при реализации (приобретении) медных полуфабрикатов комиссионерами (агентами) по договору комиссии (агентскому договору).

Для налогового агента-покупателя медных полуфабрикатов (в книге продаж):

• Код 58 - регистрация счетов-фактур налоговым агентом при исчислении НДС с оплаты (частичной оплаты) («как за продавца»).
• Код 59 - регистрация счетов-фактур при исчислении НДС с отгрузки («как за продавца»), а также корректировочных счетов-фактур в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения.
• Код 60 - регистрация «авансовых» счетов-фактур при восстановлении НДС, ранее принятого к вычету при перечислении налоговым-агентом-покупателем оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя»).
• Код 61 - регистрация корректировочных счетов-фактур при восстановлении НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за покупателя»).

Для налогового агента-покупателя медных полуфабрикатов (в книге покупок):

• Код 58 - регистрация счетов-фактур при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) («как
• за покупателя»).
• Код 59 - регистрация счетов-фактур при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке («как за покупателя»), а также корректировочных счетов-фактур при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за покупателя»).
• Код 60 - регистрация счетов-фактур при применении вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки («как за продавца»).
• Код 61 - регистрация корректировочных счетов-фактур при применении вычетов сумм НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за продавца»).

Указанные рекомендации приведены в письме ФНС России от 16.01.2026 № СД-36-3/185@.