Дата публикации: 11.04.2013 07:33 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Федеральная налоговая служба в письме от 03.04.2013 года № ЕД-4-3/5938@ разъяснила порядок отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) сумм корректировки налоговой базы в связи с применением рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
В письме сообщается, что если в течение налогового периода налогоплательщиком совершались сделки между взаимозависимыми лицами с применением цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, результатом чего явилось занижение сумм налогов, налогоплательщик вправе самостоятельно по истечении календарного года скорректировать налоговую базу и сумму соответствующего налога.
Корректировки отражаются плательщиком НДС в уточненных налоговых декларациях по НДС, представляемых за каждый истекший налоговый период, начиная с 1 квартала 2012 года, в котором произошло отклонение цен, повлекших занижение сумм НДС, одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц).
Сумма недоимки по НДС, выявленной налогоплательщиком самостоятельно, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.
До внесения дополнений в форму налоговой декларации по НДС необходимо учитывать следующее.
Сумма корректировки налоговой базы по НДС и соответствующей ей суммы налога отражается по строкам 010 - 040 раздела 3 уточненной налоговой декларации по НДС. При этом запись в дополнительном листе книги продаж за соответствующий налоговый период производится на основании документа (например, бухгалтерской справки-расчета), свидетельствующего о сумме корректировки налоговой базы по НДС и соответствующей сумме исчисленного налога в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (переданных) в соответствующем налоговом периоде.
Одновременно с представлением уточненной декларации по НДС налогоплательщику рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку, в которой следует сообщить сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога (реквизиты договоров, сведения об участниках сделки, сумму произведенной корректировки и пр.) и другую значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.
Ознакомиться с текстом документа можно через электронный сервис «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.r74.nalog.ru.