Ответы на вопросы, поступившие от налогоплательщиков, в ходе вебинара 25.01.2023 | ФНС России

Дата публикации: 30.01.2023 18:46

Где можно посмотреть посмотреть запись трансляции вебинара от 25.01.2023 ?

Ответ: Видеозапись вебинара размещена в региональном блоке сайта под новостным сообщением "Платим налоги на Единый налоговый счет: «Час налоговой» отвечает на вопросы налогоплательщиков", пройдя по следующей ссылке

Добрый день. Где можно посмотреть трансляцию вебинара от 20.01.23г.?

Ответ: Видеозапись вебинара размещена в региональном блоке сайта под новостным сообщением "Налоговая служба Севастополя разъясняет новый механизм уплаты налогов" пройдя по следующей ссылке

Добрый день. Как быть если не верно подали уведомление?

Ответ: Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если допущена ошибка в сумме - необходимо создать новое уведомление, например, в Личном кабинете. В нем повторить данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму вписать новую. Также при необходимости можно исправить и другие ошибки предыдущего уведомления. Необходимо создать новое уведомление и повторить данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме отразить «0». При этом новой строкой необходимо указать верные данные.

Добрый день. Подали уведомление по НДФЛ (2 строками): 1 строка НДФЛ за январь 2023, 2 строка НДФЛ за ноябрь 2022 (доудержали). ФНС ответ: требует уточнение. Подали новое уведомление, оставив 1 строку по январю 2023 году, убрали 2 строку. Вопрос такой: первое уведомление автоматически в ФНС уйдет с начисления? не будет ли задвоения?

Ответ: Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам подлежат обработке в хронологическом порядке по дате и времени их получения. В случае предоставления нескольких Уведомлений в один день, актуальным и подлежащим обработке считается Уведомление, поступившее в налоговый орган последним. Данные из него отражаются в информационных ресурсах налоговых органов. Если налогоплательщик ошибся в реквизитах (КПП, КБК, ОКТМО, период), предоставляется новое Уведомление, в котором повторяется ошибочная строка (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумме указывается «0». Правильные реквизиты при необходимости заполняются новой строкой. Корректировка произойдет автоматически. (Порядок заполнения Уведомления утвержден Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). При уточнении суммы платежа предоставляется Уведомление с правильной суммой на те же реквизиты.

В соответствии с изменениями, внесенными в статью 223 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ датой фактического получения заработной платы за декабрь 2022 года, фактически выплаченная в январе 2023 будет считаться фактический день выплаты дохода (январь 2023 года). (Письмо ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@

В январе оплачен только аванс на 25 января, подаем уведомление только на аванс? 30 января зарплата, и до 25 февраля будет уже и аванс за февраль, т е в феврале подаем уведомление на те суммы, которые оплатили в конце января, и аванс за февраль? Пополнила ЕНС на небольшую сумму, ею в личном кабинете невозможно распорядиться, в таком случае выход - оплата на разные КБК сразу???

Ответ: Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговые агенты с 01.01.2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23 числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28 числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 01.01.2023 по 22.01.2023, осуществляется не позднее 28.01.2023. В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов указывают в том числе информацию о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В течении 2023 года налогоплательщики имеют право на предоставление Уведомления в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации путем предоставления платежного поручения со статусом «2» (с указание конкретных КБК, КПП, ОКТМО, периода и назначения платежа). В случае, если налогоплательщик в течении года один раз предоставил Уведомление, то до конца года продолжает уплачивать налоги и сборы на ЕНС и предоставляют Уведомления (право на предоставление платежного поручения со статусом «2» налогоплательщик утрачивает).

В соответствии со статьей 78 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщики, плательщики сбора, плательщики страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета (предоставляется заявление по ф. 1150057):

- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

- в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

НДФЛ за декабрь 2022г. уплачен 30.12.2022г. Нужно ли было подавать Уведомление об исчисленных суммах налогов?

Ответ: Нет, уведомление предоставлять не надо, т.к. согласно п.2 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Положения статей 174, 174.2, 204, 226, 226.1, 226.2, 230, 287, 289, 333.5, 333.14, 333.15, 333.55, 333.56, 344, 345, 346.9, 346.10, 346.21, 346.23, 363, 371, 372.1, 383, 386, 397, 431 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) в части сроков представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов применяются к правоотношениям по представлению налоговых деклараций (расчетов) и уплате (перечислению) соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов начиная с 1 января 2023 года.

Уведомление в январе подаем только на НДФЛ? На ОМС, ОСС и другие страховые взносы подавать в январе не нужно? В феврале подаем по НДФЛ, ОСС,ОМС и ОПС??? по несчастному случаю не подаем вообще?

Ответ: В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В соответствии со статьей 431 НК РФ срок предоставления расчетов по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Таким образом, Уведомление в отношении страховых взносов за 2022 год в январе не предоставляется, так как срок его предоставления совпадает со сроком предоставления расчета по страховым взносам (25.01.2023 года). Исчисление и уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний к полномочиям налоговых органов не относятся.

Срок уплаты НДФЛ за январь 2023 - 28 января, срок подачи уведомления - 25 января. До какого числа нужно произвести оплату для того, чтобы платежное поручение (со статусом 02) являлось одновременно и уведомлением ?

Ответ: Поскольку в данном случае платежное поручение является Уведомлением в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, то срок его предоставления в соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Срок уплаты – не позднее 28 числа соответствующего месяца.

Какой КБК по НДФЛ (доход наемных работников в виде заработной платы) указывать в Уведомлении. Доход за январь 2023г. Данный вопрос возник поскольку в рассылке по ТКС (10.01.2023) по ЕНП указан КБК по НДФЛ 18210102010010000110, а на промо странице ФНС о ЕНП указан КБК по НДФЛ 18210102010011000110. Прошу уточнить данную информацию.

Ответ: При заполнении Уведомления или платежного поручения со статусом «2» необходимо заполнить 14 реквизит КБК (1 - налог), таким образом Вам необходимо указывать КБК 18210102010011000110

Заработная плата выплачивается с разных источников финансирования, как подавать уведомление? Можно ли в уведомлении указать двумя строчками суммы по одному КБК?

Ответ: Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утвержден Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.В Уведомлении налоги (страховые взносы), перечисляемые на одни и те же реквизиты (КБК, КПП, ОКТМО, период) указываются одной строкой.

Заработная плата выплачивается из двух источников финансирования Бюджет (Казначейское сопровождение) и Собственные средства. Как подавать Уведомление об исчисленных суммах налога? Можно ли подавать Уведомление об исчисленных сумах налогов по источникам финансирования?

Ответ: Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утвержден Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В Уведомлении налоги (страховые взносы), перечисляемые на одни и те же реквизиты (КБК, КПП, ОКТМО, период) указываются одной строкой.

НДФЛ за декабрь 2022года уплачен 30.12.2022г. Нужно ли было подавать Уведомление об исчисленных суммах налогов?

Ответ: Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утвержден Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В Уведомлении налоги (страховые взносы), перечисляемые на одни и те же реквизиты (КБК, КПП, ОКТМО, период) указываются одной строкой.

Озвучьте, пожалуйста, конкретный КБК НДФЛ с доходов работников за январь 2023г. и налога на доходы с дивидендов, удержанные за январь 2023г., т.к. представители налоговой службы г.Севастополя озвучивают и старые КБК и новые. Нужно указать в уведомлении точно. Спасибо.

Ответ: КБК для НДФЛ с дивидендов - 182 1 01 02130 01 1000 110. В части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., используйте КБК 182 1 01 02140 01 1000 110.

Вопрос : Срок уплаты НДФЛ за январь 2023 - 28 января, срок подачи уведомления - 25 января. До какого числа нужно произвести оплату для того, чтобы платежное поручение (со статусом 02) являлось одновременно и уведомлением.

Ответ: В соответствии с статьей 58 НК РФ Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Вместо уведомления допускается представлять платежное поручение (со статусом 02). Важно, чтобы из него можно было определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило действует в течение 2023 года при условии, что организация или ИП не подавали уведомлений (п. 12 ст. 4 НК РФ).

Скажите, пожалуйста, если авансы по налогу на прибыль были ошибочно уплачены с указанием КБК по ЕНС, можно ли подать Уведомление и в нем расписать суммы авансов по налогу на прибыль с указанием верного КБК и сумм в разрезе федерального и регионального бюджетов? спасибо

Ответ : Согласно пункту 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее – Закон № 263-ФЗ) в статью 289 НК РФ внесены изменения, согласно которым срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций изменен на 25 число месяца, следующего за отчетным периодом (25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

При этом, изменения в статью 287 НК РФ не внесены. Следовательно, сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей по налогу на прибыль организаций сохранились прежними и установлены:

- налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом;

- авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом;

- ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

- налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Таким образом, срок уплаты по налогу на прибыль организаций установлен позднее срока представления налоговой декларации, следовательно, норма пункта 9 статьи 58 НК РФ по налогу на прибыль не распространяется.

Законом № 263-ФЗ глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Подпунктом 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с внедрением с 01.01.2023 Законом № 263-ФЗ единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (каждый налогоплательщик, плательщик сборов, страховых взносов, налоговый агент и иные лица при перечислении денежных средств в качестве единого налогового платежа, а также при перечислении налогов, не входящих в ЕНП, должны с 01.01.2023 указывать следующие реквизиты:

- ИНН получателя - 7727406020;

- КПП получателя - 770801001;

- наименование банка получателя средств - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;

- БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) - 017003983;

- номер счета банка получателя средств - 40102810445370000059;

- получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

- номер счета получателя - 03100643000000018500. Список налогов, не входящих в ЕНП, представлен в таблице "Налоги, не входящие в ЕНП".

Таким образом, представление уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с включением КБК налога на прибыль организаций не установлено нормами НК РФ.

При этом, распределение денежных средств, поступивших на ЕНС, будет производиться налоговым органом в соответствии с нормами статьи 45 НК РФ.

Добрый день, в личном кабинете налогоплательщика нет заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Почему? В сальдо по ЕНС нет авансов уплаченных по упрощенной системе налогообложения в 2022году. Почему?

Ответ: Представление заявлений о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в Личном кабинет находится в доработке. Представить заявление можно по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей увеличивает совокупную обязанность на сумм переплаты на 01.01.2023 - проводит начисления на сумму переплаты. Вся переплата, имеющаяся на 01.01.2023, за исключением переплаты свыше 3-х лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК. В случаи, если плательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не представит декларацию/ расчет, то по истечению 10 календарных дней обязанность сторнируется, а сумма зарезервированной переплаты поднимается на единый налоговый платеж.

Если НДС оплачен 20 января, а декларация подана 22 января 23 года,нужно ли подавать уведомление?

Ответ: Уведомления по НДС не представляется. Зачет уплаченных сумм будет проведен в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Решили уплачивать СВ, налоги отдельными платежками, какие КБК указывать НДФЛ, ОПС, ОМС, УСН доход, НДС-агент.

Ответ: Реквизиты для уплаты размещены на сайте ФНС России. С 01.01.2023 г. единый налоговый платеж можно сформировать в сервисе «Уплата налогов и пошлин», заполнив только ИНН плательщика и сумму платежа.

Подали в срок до 25.01. декларацию по водному налогу за 4 кв 2022 года. Соответственно, в уведомлении не указали данный налог. Вопрос по оплате: мы должны заплатить единым нал платежем на КБК ЕНП? В Декларации указан КБК по водному налогу. В ФНС автоматически по декларации спишется налог, несмотря на разный КБК?

Ответ: Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов не входит в состав единого налогового платежа. Уплата производится на код бюджетной классификации. Платежное поручение будет учтено в отдельной карточке налоговых (неналоговых) обязанностей по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В личном кабинете ЮЛ при переходе на ЕНС было начислены пени, хотя все взносы и налоги были уплачены своевременно, еще в 2022 году. Подскажите, когда будут сторнированы данные пени?

Ответ: В настоящее время проводятся мероприятия по переходу на ЕНС и актуализация данных сальдо ЕНС. Сумма долга, будет пересчитана с учетом поступивших платежей, а перерасчет начисленной суммы пени произведен в автоматическом режиме с учетом фактического поступления платежей на счет Управления Федерального казначейства. Информацию о начисленных и уплаченных налогах можно проконтролировать в Личном кабинете в разделе «Налоги/Все обязательства/операции», а также по справке о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, и по справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (КНД 1114237), утвержденных Приказом ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@).

Почему в ЛК налогоплательщика 22.01.2023 сформирована пеня? Что с этим делать ?

Авансы по прибыли 2023 оплачивать на ЕНС?

Налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа.

Положительное сальдо по налогам по состоянию на 31.12.2022 автоматически попадет на ЕНС?

Ответ: С 01.01.2023 будет проведено сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета – Единый налоговый счет. Таким образом у каждого налогоплательщика сформировано общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым. Налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей увеличил совокупную обязанность на сумм переплаты на 01.01.2023 - провел начисления на сумму переплаты. Вся переплата, имеющаяся на 01.01.2023, за исключением переплаты свыше 3-х лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК. В случаи, если плательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не представит декларацию/ расчет, то по истечению 10 календарных дней обязанность сторнируется, а сумма зарезервированной переплаты поднимается на единый налоговый платеж.

Какие КБК налогов указывать в уведомлениях?

Ответ: Актуальная информация о КБК, действующих в 2023 году, размещена на промостранице сайта ФНС России «Единый налоговый счет». Доступ к промостранице предоставлен по кнопке «ЕНС» из строки баннеров на главной странице сайте.

Кроме того, налогоплательщик может ознакомиться с памяткой о порядке представления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, которая также размещена на сайте ФНС России по адресу: Главная страница / Налогообложение в Российской Федерации / Задолженность. К памятке также размещена форма таблицы, содержащая актуальную информацию о сроках представления уведомления об исчисленных суммах налогов в 2023 году.

Как узнать зарезервированную сумму?

Какой срок налоговая берет для урегулирования всех вопросов по остатков? В ЕНС не видим авансовых платежей уплаченных по УСН за 2022 год ни в справках, ни в резерве не отражается.

Налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей увеличил совокупную обязанность на сумм переплаты на 01.01.2023 - провел начисления на сумму переплаты. Вся переплата, имеющаяся на 01.01.2023, за исключением переплаты свыше 3-х лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК. В случаи, если плательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не представит декларацию/ расчет, то по истечению 10 календарных дней обязанность сторнируется, а сумма зарезервированной переплаты поднимается на единый налоговый платеж. В настоящее время проводятся мероприятия по переходу на ЕНС и актуализация данных сальдо ЕНС. В связи с чем может возникнуть задержки в отражении информации. После завершения мероприятий информация в Личном кабинете будет отображать сальдо ЕНП с учетом поступивших платежей.

В ЛК нет авансов уплаченных в 2022 г по УСН в "Зарезервировано"

Ответ: Информацию о начисленных и уплаченных налогах можно проконтролировать в Личном кабинете в разделе «Налоги/Все обязательства/операции», а также по справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (КНД 1114237), утвержденных Приказом ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@). В настоящее время проводятся мероприятия по переходу на ЕНС и актуализация данных сальдо ЕНС. В связи с чем может возникнуть задержки в отражении информации. После завершения мероприятий информация в Личном кабинете будет отображать сальдо ЕНП с учетом поступивших платежей.

УСН за 3 квартал 2022 оплачен позже срока, в январе 23 г. Нужно ли подавать уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 настоящего Кодекса, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов может быть представлено на бумажном носителе.

Согласно п. 7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в редакции, действующей c 01.01.2023).

Также в соответствии с п. 9 ст.58 НК РФ в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена настоящим Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Учитывая изложенное, обязанность предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, в том числе по УСН, устанавливается в отношении налоговых обязательств, исчисленных начиная с 01.01.2023 года.

Как зачесть фиксированный платёж в фонды по ИП без наёмных работников за 2022г, перечисленный в декабре 2022, в счёт уплаты налога УСН Доходы за 2022 г.

Пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ. При отсутствии наемных работников сумма налога (авансовых платежей по налогу) учитывается в полном объеме без указанного выше 50 процентного ограничения.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (в редакции, действующей с 01.01.2023 года).

Форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утверждены Приказом ФНС России от 25 декабря 2020 г. З ЕД-7-3/958@ (далее – Порядок заполнения декларации).

В соответствии с Порядком заполнения декларации Раздел 2.1.1 заполняют налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы. В строках 140 - 143 указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, расходов по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, вправе уменьшить налоговые обязательства по УСН (сумма налога по итогу налогового периода, сумма авансового платежа по итогу отчетного периода) на сумму уплаченных страховых взносов (в пределах исчисленных) с учётом ограничений, установленных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, и самостоятельно отразить указанные суммы в налоговой декларации по налогу, в связи с применением УСН.